İşçi fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alına bilməz. MMC işçilərinin fərdi sahibkarlara köçürülməsi: risklər, məhkəmə təcrübəsi, alternativlər Fərdi sahibkarlara köçürmə, nə etməli

Mən artıq məqalələrimdə bu barədə danışmışam və indi əsas tezisimi xatırlamaq üçün başqa bir səbəb var. Sənədli vergilərin optimallaşdırılması günləri həmişəlik keçdi. Bu dəfə səbəb Ali Məhkəmənin A58-547/2016 saylı iş üzrə vergi ödəyicisinin işinə baxılmasını rədd edən və hər üç instansiyanın qərarını qüvvədə saxlayan qərarı olub.

Prosesin mövzusu ən çox yayılmış vergi optimallaşdırma sxemlərindən biri idi. İşəgötürən əmək haqqı vergi və rüsumlarına qənaət etmək üçün direktordan başqa bütün işçilərini fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alıb. İş materiallarına əsasən, vergi ödəyicisi öz vergi sxeminin sənədli tərəfinin keyfiyyətinə əsaslanaraq, biznes proseslərini yenidən tərtib etməyib. Məhkəmədə onun əsas arqumentləri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş sənəd dövriyyəsinin olmaması (əmək müqavilələri, əmək kitabçaları, əmrlər, xəstəlik məzuniyyəti, iş qrafiki və s.) və vergi ödəyicisi arasında bağlanan müqavilələrdə əsas şərtlərin olmaması idi. və fərdi sahibkarlar əmək müqaviləsi, Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. 57 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi.

Federal Vergi Xidməti şirkətin biznes proseslərini "açdı" və iş materiallarında sorğu və yoxlamaların nəticələrini təqdim etdi ki, bunlar:

1. göstərilən xidmətlərə görə ödəniş müntəzəm olaraq, hər ayın eyni tarixlərində baş vermiş, ödənişin məbləği il ərzində dəyişməmiş və ya cüzi dəyişilmiş və xidmətlərin nəticəsindən asılı olmayaraq;

2. faktiki olaraq bütün xidmətlər fərdi sahibkarlar tərəfindən şirkətin iş saatları ərzində həyata keçirilirdi: bazar günü istisna olmaqla, hər gün saat 9-00-dan 18-00-dək, nahar fasiləsi ilə 13-00-dan 14-00-dək;

3. fərdi sahibkarların bütün iş yerləri işəgötürən tərəfindən öz vəsaiti hesabına təchiz edilir və işçilər bu əmlakdan pulsuz istifadə edirlər;

4. bütün fərdi sahibkarların hesabatı vergi ödəyicisinin nümayəndəsi tərəfindən təqdim edilmişdir;

5. Dindirilmələr zamanı bəzi işçilər fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmasının təşəbbüskarının işəgötürən olduğunu göstərmişlər, bəziləri isə onların növünü və mahiyyətini izah edə bilməmişdir sahibkarlıq fəaliyyəti, onların heç birinin başqa müştərisi olmayıb, axtarış aparmayıb və şirkətlə əməkdaşlığı dayandıran işçilər dərhal fərdi sahibkarlarını bağlayıblar.

Bütün instansiya məhkəmələrinin vergi orqanının tərəfində olduğunu qeyd etdi vergi öhdəlikləri müqavilənin adından deyil, hüquqi münasibətin faktiki mahiyyətindən irəli gəlir. Bir şəxs sahibkarlıq fəaliyyətinin mahiyyətini izah edə bilmədikdə, məşğul olmaq istəyi onu fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməyə vadar etdi, onda nə mülki münasibətlər danışa bilirsən?

Bu o deməkdirmi vergi sxemi işçilərin fərdi sahibkarlara keçməsi ilə fəaliyyətini dayandırdı? Əlbəttə yox. Bu, yalnız o deməkdir ki, sənədlərin hərəkəti təsdiqlənməsə, vergi sxemi üçün sənədlərin diqqətlə hazırlanması kömək etməyəcəkdir real iş prosesləri. Beləliklə, bu cür sənəd dövriyyəsi nəticəsində yaranan vergi güzəşti məhkəmə qaydasında qeyri-qanuni elan ediləcək. Sənəd axını real əməliyyatları gizlətməməli, onları tamamlamalı və təsdiq etməlidir.

Məsələn: taksi işi. Sürücülər üçün ən çox yayılmış sxem: “İstədiyinizi edin, amma gündəlik planı təhvil verin”. Hətta bəzi məhdudlaşdırıcı amillərlə (nəzakət, salon və avtomobilin təmizliyi) sürücü əslində müstəqil fəaliyyət göstərir və gəlirin miqdarı ondan asılıdır. Bu halda, düzgün sənədləşmə vergi orqanının büdcəni doldurmaq missiyasını qeyri-mümkün edəcək.

Ancaq taksidə olduğu kimi heç bir biznesdə deyil, biznes prosesləri vergilərin optimallaşdırılması sxemlərinə uyğunlaşdırılır. Tipik olaraq bir iş əsasən konfiqurasiya edilir iqtisadi səmərəlilik.

Səlahiyyətli vergi optimallaşdırılması üçün alqoritm:

Mən artıq məqalələrimdə bu barədə danışmışam və indi əsas tezisimi xatırlamaq üçün başqa bir səbəb var. Sənədli vergilərin optimallaşdırılması günləri həmişəlik keçdi. Bu dəfə səbəb Ali Məhkəmənin A58-547/2016 saylı iş üzrə vergi ödəyicisinin işinə baxılmasını rədd edən və hər üç instansiyanın qərarını qüvvədə saxlayan qərarı olub.

Prosesin mövzusu ən çox yayılmış vergi optimallaşdırma sxemlərindən biri idi. İşəgötürən əmək haqqı vergi və rüsumlarına qənaət etmək üçün direktordan başqa bütün işçilərini fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alıb. İş materiallarına əsasən, o, vergi sxeminin sənədli tərəfinin keyfiyyətinə əsaslanaraq, biznes proseslərini reinjenerinq etməyib. Məhkəmədəki əsas arqumentləri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş sənəd dövriyyəsinin olmaması (əmək müqavilələri, əmək kitabçaları, əmrlər, xəstəlik məzuniyyətləri, iş qrafiki və s.) və vergi ödəyicisi ilə vergi ödəyicisi arasında müqavilələrin olmaması idi. Fərdi sahibkar Art-da nəzərdə tutulmuş əmək müqaviləsinin əsas şərtləri. 57 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi.

Federal Vergi Xidməti şirkətin biznes proseslərini "açdı" və iş materiallarında sorğu və yoxlamaların nəticələrini təqdim etdi ki, bunlar:

1. göstərilən xidmətlərə görə ödəniş müntəzəm olaraq, hər ayın eyni tarixlərində baş vermiş, ödənişin məbləği il ərzində dəyişməmiş və ya cüzi dəyişilmiş və xidmətlərin nəticəsindən asılı olmayaraq;

2. faktiki olaraq bütün xidmətlər fərdi sahibkarlar tərəfindən şirkətin iş saatları ərzində həyata keçirilirdi: bazar günü istisna olmaqla, hər gün saat 9-00-dan 18-00-dək, nahar fasiləsi ilə 13-00-dan 14-00-dək;

3. fərdi sahibkarların bütün iş yerləri işəgötürən tərəfindən öz vəsaiti hesabına təchiz edilir və işçilər bu əmlakdan pulsuz istifadə edirlər;

4. bütün fərdi sahibkarların hesabatı vergi ödəyicisinin nümayəndəsi tərəfindən təqdim edilmişdir;

5. Dindirilmələr zamanı bəzi işçilər fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmasının təşəbbüskarının işəgötürən olduğunu, bəzilərinin sahibkarlıq fəaliyyətinin növünü və mahiyyətini izah edə bilmədiyini, heç birinin başqa müştərilərinin olmadığını, axtarış aparmadığını, işçilərin işini dayandırdığını göstərmişlər. şirkət ilə əməkdaşlıq dərhal IP-ni bağladı.

Bütün instansiya məhkəmələri vergi orqanının tərəfini tutaraq qeyd edirdilər ki, vergi öhdəlikləri müqavilənin adından deyil, hüquqi münasibətlərin faktiki mahiyyətindən yaranır. Bir şəxs sahibkarlıq fəaliyyətinin mahiyyətini, məşğul olmaq istəyinin onu fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməsinə sövq etdiyini izah edə bilmədikdə, hansı mülki hüquq münasibətlərindən danışmaq olar?

Bu, işçilərin fərdi sahibkarlara verilməsi ilə vergi sxeminin fəaliyyətini dayandırması deməkdirmi? Əlbəttə yox. Bu, yalnız o deməkdir ki, sənədlərin hərəkəti real biznes prosesləri ilə təsdiqlənməsə, vergi sxemi üçün sənədlərin diqqətlə hazırlanması kömək etməyəcəkdir. Nəticə etibarı ilə belə sənəd dövriyyəsindən irəli gələn hər şey məhkəmədə qeyri-qanuni elan ediləcək. Sənəd axını real əməliyyatları gizlətməməli, onları tamamlamalı və təsdiq etməlidir.

Məsələn: taksi işi. Sürücülər üçün ən çox yayılmış sxem: “İstədiyinizi edin, amma gündəlik planı təhvil verin”. Hətta bəzi məhdudlaşdırıcı amillərlə (nəzakət, salon və avtomobilin təmizliyi) sürücü əslində müstəqil fəaliyyət göstərir və gəlirin miqdarı ondan asılıdır. Bu halda, düzgün sənədləşmə vergi orqanının büdcəni doldurmaq missiyasını qeyri-mümkün edəcək.

Ancaq taksidə olduğu kimi heç bir biznesdə deyil, biznes prosesləri vergilərin optimallaşdırılması sxemlərinə uyğunlaşdırılır. Müəssisələr adətən iqtisadi səmərəliliyə əsasən konfiqurasiya edilir. Beləliklə, alqoritm belə olmalıdır:

1. şirkətin biznes proseslərinin auditi;

2. ən uyğun vergi optimallaşdırma vasitələrinin seçilməsi;

3. biznes proseslərinin reinjinirinqi (seçilmiş alətlərlə sinxronizasiya üçün);

4. iradə ifadəsinin biznes proseslərinin iştirakçılarının həqiqi iradəsinə uyğunluğu;

5. sənəd axını.

Əgər hüquqi mübahisəniz və ya digər mübahisəniz, müqavilə işiniz və ya hər hansı digər fəaliyyət formamız bu və ya digər materialımızda müzakirə olunan məsələlərə aiddirsə, hüquqi mövqeyinizin uyğunluğunu yoxlamağı və əmin olmağı tövsiyə edirik. son dəyişikliklər təcrübə və qanunvericilik.

Analitik qeydin məqsədi - təşkilatın rəhbərinə onun həyatını və fəaliyyətini çətinləşdirən mövcud və yaranan hüquqi risklər barədə məlumat vermək

Kim üçün (hansı hallar üçün):İşçilərin fərdi sahibkarlara verilməsi hallarına görə

Sənədin gücü: Rusiya Federasiyasının Arbitraj Məhkəməsinin qərarı

Buraxılış qiyməti: Təxminən 9,5 milyon rubl

Vəziyyət diaqramı:Təşkilat ehtiyat hissələrinin satışı ilə məşğul olub. Bir anda Təşkilat satışla məşğul olan işçilərini işdən çıxarır. "Satıcıların" kütləvi şəkildə işdən çıxarılmasından dərhal sonra təşkilat Fərdi Sahibkarlarla ehtiyat hissələrinin satışı üçün agentlik müqavilələri bağlayır. İnanılmaz bir təsadüf nəticəsində Fərdi Sahibkarlar bu yaxınlarda işçilərini ixtisar etdilər. Biri soruşacaq ki, bu niyə belədir? Cavab sadədir. Təşkilatın işçiləri gəlirlərinin 13%-ni dövlətə, fərdi sahibkarlar isə gəlirlərinin 6%-ni (6%-lik sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işləyirlər) veriblər. Hamı xoşbəxt idi. Vergi idarəsindən başqa.

Vergi müfəttişliyi təşkilata növbəti yoxlama üçün gəldi və ümumi xoşbəxtliyin xoşbəxt mənzərəsini gördü. Yoxlama "ziyafət kimin hesabınadır?" Tezliklə məlum oldu ki, fərdi sahibkarlarla birləşmə nəticəsində dövlətə daha az vergi daxil olmağa başlayıb. Yeni fərdi sahibkarların işi isə işdən çıxarılan işçilərin işindən heç də fərqlənmirdi. Təşkilatın adından ehtiyat hissələrinin satışı müqavilələrində fərdi sahibkarlarla agentlik müqavilələri göstərilməyib. Fərdi sahibkarın agentlik hesabatlarında bağlanmış müqavilələrə istinadlar yoxdur. Yoxlama zamanı ƏM agentlərinin Təşkilatdan ehtiyat hissələri aldığını təsdiq edən heç bir sənəd aşkar edilməyib. Müştərilərə ehtiyat hissələrinin çatdırılması xərcləri təşkilatın özü tərəfindən ödənilmişdir, bu xərclər fərdi sahibkarların hesabatlarında heç bir yerdə əksini tapmamışdır. " Agent hesabatları agent tərəfindən hansı konkret hərəkətlərin edildiyini, hansı xüsusi xərclərin çəkildiyini müəyyən etməyə imkan vermir.».

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12 oktyabr 2006-cı il tarixli 53 nömrəli qərarına əsasən. Qiymətləndirmə haqqında arbitraj məhkəmələri vergi ödəyicisi tərəfindən qəbzin etibarlılığı vergi güzəşti », “Yoxlama öz qərarında göstərib ki,... cəmiyyətlə “agentlər” arasında rəsmi sənəd axını yaradılıb., agentlik sxeminə keçidin heç bir iş məqsədi yox idi».

Və vergi idarəsi fərdi gəlir vergisini yenidən hesabladı, sanki bütün fərdi sahibkarlar Təşkilatın işçiləri idi. Nəticədə auditin nəticələrinə əsasən Təşkilat verilmişdir: A) Vaxtında yerinə yetirilməməsinə görə cərimə fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi- 1.288.644 rubl; B) Şəxsi gəlir vergisi üzrə cərimələr - 1.612.450 rubl; C) Büdcəyə əlavə fərdi gəlir vergisi ödəmək - 6.625.306 rubl. Ümumilikdə, Təşkilatın bölgədə 9,5 milyon rubl borcu var idi. Belə bir məyusluqdan Təşkilat vergi yoxlaması qərarının ləğv edilməsini tələb edərək məhkəməyə müraciət etdi.

Məhkəmələr mübahisəyə baxıb, nəticə çıxarıb və qərar qəbul ediblər.

Birinci nəticə: “N fərdi sahibkara və ya işçiyə ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisinin tutulması; vergi agenti üçün vergi güzəşti ilə nəticələnmir Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 53 saylı qərarının 1-ci bəndinin mənasında.».

İkinci nəticə: " Vergi orqanı belə qənaətə gəlib ki, əməliyyatlar - agentlik müqavilələri saxtadır... Eyni zamanda vergi güzəşti alan şəxs- fiziki şəxslərin gəlir vergisi və sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vahid verginin məbləğində fərqlər; var şəxslər yoxlanılan təşkilat deyil " Təşkilatın vergi güzəşti yoxdur! Bütün vergi güzəştləri fərdi sahibkarın cibində qalır. Vergi idarəsi onlarla məşğul olmalıdır.

Və üçüncü nəticə: “ Əgər... vergi ödəmək öhdəliyi vergi orqanının əməliyyatın hüquqi keyfiyyətinin dəyişdirilməsinə əsaslanır. belə bir vergi ödəyicisi tərəfindən törədildikdə və ya bu vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin statusu və xarakteri, vergi yığımı həyata keçirilir məhkəmə proseduru " Əməliyyat yenidən qiymətləndirilibsə, onda vergilər Federal Vergi Xidmətinin qərarı ilə deyil, yalnız məhkəmə yolu ilə olacaq!

Yaxşı, başqa şeylərlə yanaşı, agentlik müqavilələri və əməliyyatlarının reallığı təkzib edilməyib vergi ofisi. Məhkəmələr vergi yoxlamasının qərarını etibarsız hesab ediblər.

Nəticələr və mümkün problemlər: Amma Təşkilat bütün agentlik müqavilələrini və onlar üzrə hesabatları düzgün tərtib etsəydi, o zaman vergi yoxlamasının bəlkə də heç bir sualı qalmazdı.

ConsultantPlus-da oxşar vəziyyətləri axtarmaq üçün xətt: « Əməliyyatın hüquqi keyfiyyətinin dəyişdirilməsi ».

Şərh edilən sənədlərə harada baxmaq olar: ConsultantPlus, “Məhkəmə təcrübəsi” bölməsi:URAL RAYONU ARBITRAJ MƏHKƏMƏSİNİN 03/10/2017 N F09-311/17 N A76-24593/2015 İSƏ TARİXLİ QƏRAR

Qeyd “İnformasiya Mühəndisləri” MMC-nin mütəxəssisləri tərəfindən hazırlanıb

ConsultantPlus yoxdur?
Ərizənizi təqdim edinçatdırılma üçün Tam versiyası sənəd
və ya öz başına dəsti seçin, təşkilatınızın xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq

2016-cı il iyulun 1-dən minimum əmək haqqının 7500 rubla yüksəlməsinə baxmayaraq, fərdi sahibkarlar töhfələri hesablayarkən eyni məlumatlardan (6204 rubl) istifadə edirlər.
Müdirin maaşı digər işçilərin əmək haqqının on mislindən çox olmamalıdır. Müqayisə üçün nəzərə alınacaq orta əmək haqqı il üçün və bütün bonuslar, kompensasiyalar və digər həvəsləndirici ödənişlər. Tələb yerinə yetirilmədikdə, normadan artıq olan bütün pullar şirkətin işçiləri arasında əmək haqqına uyğun olaraq bölüşdürüləcəkdir.

Vergi cinayətlərinə və ödənişdən yayınmaya müraciət etmədən əmək haqqı vergilərini (bundan sonra əmək haqqı fondu) azaltmaq üsulları mövcuddur. Şirkətimiz sizi onlardan birini nəzərdən keçirməyə dəvət edir - əmək haqqı fondunun daha aşağı vergi dərəcələrinə tabe olan digər formalara yenidən bölüşdürülməsi. Bir şirkətin işçisi fərdi sahibkar (bundan sonra - fərdi sahibkar) kimi qeydiyyata alındıqda, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən və vergitutma obyektini seçərkən "gəlir" (6%) seçimini əsas götürməyi təklif edirik.

Təşkilat bu sxemi tətbiq etməklə nəyə nail olacaq?

• Birincisi, rəsmi gəlirin artması: vergi ödədiyi fərdi sahibkarın gəliri 13% deyil, 6% təşkil edir, çünki bu, fərdi gəlir vergisi altında olmalıdır.
• İkincisi, şirkətin töhfələr üçün xərcləri tamamilə yox olur.
• Üçüncüsü, bir təşkilatdan fərqli olaraq, fərdi sahibkar 6% vergi ödədikdən sonra əldə etdiyi gəliri tam şəkildə nağdlaşdırmaq hüququna malikdir.

Təbii ki, Mərkəzi Bank vergi orqanları ilə birlikdə hər cür əngəllər yaratmaqla bu imkanı azaltmağa çalışır. Aktiv Bu an Bu imkanı məhdudlaşdıran heç bir qanun yoxdur. Əsas odur ki, sənədləri düzgün hazırlamaq və riayət etməkdir mühüm qayda- iqtisadi məqsədəuyğunluq. Siz müstəqil olaraq yeni sxemin effektivliyini təhlil edə və yoxlaya bilərsiniz (Cədvəl 1-ə baxın).

Fayda nə ilə nəticələnir?

Fərdi sahibkar fəhlə götürmədiyi üçün pul ödəməyə borcludur sığorta haqları in büdcədənkənar fondlar sığorta ilinin dəyəri əsasında (212-FZ Qanununun 14-cü maddəsinin 1-ci bəndi). 2016-cı ildə bu xərc 6204 rubl (minimum əmək haqqının on iki misli) təşkil edir.

• özü üçün Pensiya Fonduna sığorta haqları: 6,204*26%*12 = 19,356 rubl 48 qəpik
• özünüz üçün FFOMS-a töhfələr: 6,204 * 5,1% * 12 = 3,796 rubl 85 qəpik
• 2016-cı il üçün özünüz üçün ümumi töhfələr: 23.153.33 rubl və bu, bütün təqvim ili üçündür.

Bu, 15 faizə çatan əmək haqqı haqlarına tamamilə qanuni qənaətdir.

Misal:

IP 6%		İşçi heyətində
İşçi xərcləri	Şirkət xərcləri	İşçi xərcləri	Şirkət xərcləri
Vahid vergi 19 711,66 + Pensiya Fondu 7 288,34	-	aylar 19,500,00 (şəxsi gəlir vergisi)	Aylıq töhfələr 45,300,00
İl 108,000.00	-	İl 234,000.00	İl 391,742.00
İl ərzində cəmi: 108.000.00		İl ərzində cəmi: 625,742.00 rubl *

*Ümumi məbləğin ətraflı hesablanması

-	-	-	-
yanvar	150 000,00	150 000,00	45 300,00 (150 000 * 30,2%)
fevral	150 000,00	300 000,00	45 300,00 (150 000 * 30,2%)
mart	150 000,00	450 000,00	45 300,00 (150 000 * 30,2%)
aprel	150 000,00	600 000,00	45 300,00 (150 000 * 30,2%)
Bilər	150 000,00	750 000,00	44 372,00 (118 000 * 30,%2+32 000 * 27,3%)
iyun	150 000,00	900 000,00	28 470,00 (46 000 * 27,3%+104 000 * 15,3%)
iyul	150 000,00	1 050 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
avqust	150 000,00	1 200 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
sentyabr	150 000,00	1 350 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
oktyabr	150 000,00	1 500 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
noyabr	150 000,00	1 650 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
dekabr	150 000,00	1 800 000,00	22 950,00 (150 000 * 15,3%)
		391 742,00

Xərclər və "vergi tətilləri" haqqında bir neçə söz

İşləyərkən iki vacib məqamı nəzərə almaq vacibdir:

• fərdi sahibkarın açılması üçün birdəfəlik işçi xərcləri - açılışın dəyəri 8.000.00 rubl;
• fərdi sahibkarlara xidmət, hesabatların təqdim edilməsi və vergilərin hesablanması xərcləri - rübdə 5.000.00 rubl.

2015-ci ildən etibarən, müəyyən fəaliyyət növləri üzrə fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində sıfır vergi dərəcəsindən istifadə etmək hüququna malikdirlər, lakin yalnız ilk iki ildə. "Vergi tətilləri" təmin edir tələb olunan şərt– sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə obyektdə sığorta mükafatı gəlirlərini tutmamaq. Əgər ilin sonunda güzəştli fəaliyyət növündən gəliriniz 70%-dən azdırsa, o zaman siz fərdi sahibkar kimi avtomatik olaraq sıfır dərəcəsi tətbiq etmək hüququnuzu itirəcəksiniz.

Fərdi sahibkarla işləməyin üstünlükləri:

• ilə vergi ödənişlərinin real optimallaşdırılması əmək haqqı;
• işçi tez bir zamanda fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınır, çünki prosedur indi sadələşdirilmişdir və minimum sənədlər paketi tələb olunur;
• Siz nağd şəkildə ödəyə bilərsiniz;
• müəyyən fəaliyyət növləri üçün “vergi tətilləri”nin tətbiqi imkanı;
• mülki müqaviləəmək müqaviləsində qadağan edilmiş əlavə tələbləri əlavə etməyə imkan verir.

Fərdi sahibkarla işləməyin mənfi cəhətləri Fərdi sahibkarla işləməyin çatışmazlıqları:

• vergi işçiləri arasında geniş tanınır və mənfi münasibətə malikdir;
• bu “əmək haqqı layihəsinin” həyata keçirilməsində əmək intensivliyi:
  • işdən çıxarılma, kadr əmrlərinin hazırlanması, əmək kitabçasının doldurulması;
  • xüsusi müqavilənin hazırlanması;
  • bir işçini fərdi sahibkar kimi qəbul etmək, yenidən kadr əmrlərini hazırlamaq, əmək kitabçasını doldurmaq;
• hesabat vermək işçinin çiyninə düşür (təlim edilməli və mütəmadi olaraq işini davam etdirmək üçün məsləhətlər verilməlidir) vergi hesabatı) və ya bu işlə məşğul olan işçilərin ayrıca ştatının ayrılması zəruridir və bu da öz növbəsində şirkət üçün əlavə xərclərə səbəb olur;
• tamamlanmış iş üçün aylıq təhvil/qəbul aktlarını yaratmaq və imzalamaq;
• işçilər inamsızlıq hiss edə bilərlər (qeydiyyatı itirirlər iş dəftəri) və risk (kredit alma ehtimalı çox azdır, sosial müavinətlərdən məhrum olmaq) əhatə olunmalıdır. hüquqi məsləhət və bəzi hallarda əmək haqqı səviyyələrində artım.

Fərdi sahibkarlarla işləmək riskləri Şirkət üçün vergi riskləri:

• vergi idarəsi buna inanmaya və mülki müqaviləni yenidən klassik əmək müqaviləsi kimi qiymətləndirə bilər;
• Necə daha çox insan"yeni sxem"də iştirak edin, tənzimləyici orqanlardan bir o qədər diqqəti cəlb edəcəksiniz;
• daimi və təchiz olunmuş iş yerinin olması;
• münasibətlərin birtərəfli qaydada tənzimlənməsi.

Nə nəticə çıxarmaq olar?

“Qara” üsulla əmək haqqı ödəməyi unutmaq 99% mümkündür. Və 1% həmişə mövcud olacaq, çünki hər kəs risk almağa və "rahatlıq zonasını tərk etməyə" hazır deyil və bu nəzərə alınmalıdır. Əgər əmək haqqı vergilərini optimallaşdırmaqda ciddisinizsə, işçilərin potensial etirazlarına verilən bütün cavabları diqqətlə nəzərdən keçirməli və əvəzində nə ala biləcəklərini göstərməlisiniz.

Bunun üçün get! Hər hansı bir sualınız varsa və ya mühasibdən məsləhət almaq istəyirsinizsə, bizimlə əlaqə saxlayın, peşəkar dəstək alacaqsınız!

Fevralın sonunda Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi 302-KG17-382 saylı ilk qərardadını çıxararaq, onu vergidən yayınma sxemi kimi tanıyıb.

İşdə İrkutsk şirkətlərindən biri ona idarəetmə xidmətləri göstərən 19 şirkətlə müqavilə bağlayıb. mühasibat uçotu, çatdırılma və logistika, avtomobil təmiri.

Aydındır ki, belə bir iş təşkilatı ilə, işçilərin fərdi gəlir vergisinin 13% -ni və sığorta haqları məbləğinin təxminən 30% -ni ödəməli olduqları əmək haqqı əvəzinə, şirkət yalnız fərdi sahibkarların xidmətlərini ödəyirdi. öz növbəsində sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyənlər xeyli az miqdarda vergi ödəməli oldular.

Bu sxem əvvəllər bir çox mübahisələrə səbəb olmuşdu, lakin Ali Məhkəmənin yuxarıda qeyd olunan qərarından əvvəl bəzi hallarda şirkətlər vergilərin bu cür “optimallaşdırılması” hüquqlarını müdafiə edə bilirdilər. Düzdür, istənilən halda sübut etmək lazım idi ki, fərdi sahibkarların bir neçə müxtəlif tərəfdaşları var və bir şirkətdən - xidmətlərin müştərisindən asılı deyillər.

İndi oxşar sxemdən istifadə etsəniz, hərəkətləriniz vergi müfəttişliyi tərəfindən vergi agentinin maddənin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması, tutulması və köçürülməsi öhdəliyindən yayınmaqla əsassız vergi güzəştləri əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyət kimi şərh ediləcəkdir. 226 Vergi Məcəlləsi RF.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi: "Vergi agentləri hesablanmış və tutulan verginin məbləğlərini vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürməyə borcludurlar".

Vergilərin ödənilməməsinə görə cəza

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməməsinin pozulmasına görə cəza Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur "Vergi agentinin vergiləri tutmaq və (və ya) köçürmək öhdəliyini yerinə yetirməməsi".

İşçiləri fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alan şirkətdən tutulmalı və (və ya) köçürülməli olan məbləğin 20 faizi miqdarında cərimə tutula bilər.

Ali Məhkəmənin 27 fevral 2017-ci il tarixli 302-KG17-382 saylı qərarında yalnız fərdi gəlir vergisindən bəhs edilir. Sığorta haqlarının tələb olunan məbləğdə ödənilməməsi faktına baxılmayıb. Lakin, 2017-ci il yanvarın 1-dən Federal Vergi Xidməti sığorta haqlarını idarə etməyə başladı, sığorta haqlarının ödənilməməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən vergi pozuntusu hesab olunur.

Ödənilməmiş sığorta haqlarının məbləğlərinə görə vergi orqanları sizdən yığımların ödənilməsi ilə yanaşı, köçürüləcək məbləğin 20 faizi məbləğində cərimə ödəmənizi tələb edə bilər.

Cinayət məsuliyyəti riski

Ödənilməmiş vergi və ödənişlərin məbləği üç il ardıcıl olaraq beş milyon rubldan çox olarsa və bu məbləğ vergilər və (və ya) rüsumlar şəklində ödənilməli olan məbləğin 25 faizindən çox və ya on beş milyon rubldan çox olarsa, şirkət rəhbərliyi cinayət məsuliyyətinə cəlb olunsun.

Şirkət rəhbərliyi aşağıdakılarla üzləşir:

• yüz mindən üç yüz min rubla qədər miqdarda və ya bir ildən iki ilədək əmək haqqı məbləğində cərimə;
• və ya müəyyən vəzifə tutma və ya məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə iki ilədək müddətə məcburi əmək müəyyən fəaliyyətlərüç ilədək müddətə və ya onsuz;
• və ya altı aya qədər həbs;
• və ya üç ilədək müddətə müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə və ya edilməməklə iki ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmə.