Faydalı dost. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi: birgə fəaliyyət üçün vergitutma proseduru Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin bağlanmasının müsbət və mənfi tərəfləri

Müqavilə üzrə sadə tərəfdaşlıq iki və ya daha çox şəxs mənfəət və ya digər məqsədlər üçün hüquqi şəxs yaratmadan öz töhfələrini birləşdirməyi və birgə fəaliyyət göstərməyi öhdəsinə götürür. Tərəflər belə bir müqaviləni həyata keçirmək üçün bağladılar sahibkarlıq fəaliyyəti, yalnız ola bilər:

• fərdi sahibkarlar;
• kommersiya təşkilatları.

Müqavilənin tərəfləri ümumi işə töhfə verir, məsələn, pul, digər əmlak, peşəkar və digər bilik, bacarıq və bacarıqlar, işgüzar nüfuz və işgüzar əlaqələr də töhfə verə bilər. Əmanətlərin pulla qiymətləndirilməsi tərəflərin razılığı ilə həyata keçirilir.

Müqavilədə biznesin aparılmasının ayrı-ayrı tərəfdaşlar tərəfindən və ya müqavilənin bütün tərəfləri tərəfindən birgə həyata keçirildiyi müəyyən edilmədikdə, hər bir iştirakçı bütün tərəfdaşlar adından çıxış etmək hüququna malikdir. Birgə iş apararkən, hər bir əməliyyat bütün tərəfdaşların razılığını tələb edir.

Sadə ortaqlıq müqaviləsi onun iştirakçıları tərəfindən sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə bağlıdırsa, ortaqlar yaranma səbəblərindən asılı olmayaraq bütün ümumi öhdəliklər üzrə birgə və xüsusi məsuliyyət daşıyırlar.

ƏDV və gəlir vergisi

Sadə ortaqlıq müqaviləsi iştirakçılarının əldə etdikləri gəlirlər üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsi ilə müəyyən edilir.

Tərəfdaşlar ümumi əmlakdakı paylarına mütənasib olaraq gəlir vergisini müstəqil şəkildə ödəməyə borcludurlar. Ümumi işləri aparan iştirakçı hesabat (vergi) dövründən sonrakı ayın 15-dək hər rübdə bu müqavilə üzrə fəaliyyətdən onun xeyrinə bölüşdürülmüş mənfəətin məbləği barədə hər bir tərəfdaşa məlumat verir (Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası).

Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, "gəlirli" baza sadə ortaqlığa töhfələrin dəyərini əhatə etmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Birgə fəaliyyət iştirakçısının xeyrinə bölüşdürülmüş mənfəətin payı hesabat (vergi) dövrünün son günündə qeyri-əməliyyat gəlirlərində əks olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Sazişin tərəfləri, Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, hesabat dövrü üçün mənfəət əsasında yalnız rüblük avans ödəmələri etməlidirlər.

Nəzərə almaq lazımdır ki, ortaqlığın itkiləri tərəfdaşlar arasında bölüşdürülməyə məruz qalmır və vergitutma zamanı onlar tərəfindən nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır: ortaqlıqların iştirakçıları adi və birgə fəaliyyətlər üçün əməliyyatların ayrıca qeydlərini aparmalıdırlar. Beləliklə, Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 iyun 2006-cı il tarixli F03-А37 / 06-2 / 814 saylı qərarında hakimlər qeyd etdilər ki, gəlir və xərclərin ayrıca uçotu olmadıqda, bütün gəlirlər və mənfəət vergisi tutularkən xərclər nəzərə alınacaqdır.

Əlavə dəyər vergisinə gəldikdə, aşağıdakılara diqqət yetirmək lazımdır. İştirakçılar sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağlayarkən onlardan hansının ƏDV tutulan əməliyyatların ümumi uçotunu aparacağını müəyyən etməlidirlər. Qeydiyyat yerindəki müfəttişliyə vergi hesabatı ümumi işlərə cavabdeh olan bir dost tərəfindən təqdim edilməlidir. Rusiya Vergilər Nazirliyinin 07.08.2001-ci il tarixli 10-3-13/3159-4698 nömrəli məktubunda qeyd edildiyi kimi, Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli birgə malların satışı üçün ayrıca vergi bəyannaməsi təqdim etməyi nəzərdə tutmur. fəaliyyətləri.

Beləliklə, sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən iştirakçı sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən bütün gəlirlər üzrə ƏDV-ni hesablamağa və ödəməyə borcludur. Satıcılar tərəfindən verilmiş və müəyyən edilmiş qaydada rəsmiləşdirilmiş hesab-fakturalar olduqda, tərəfdaşın ƏDV-ni tutulmaq üçün qəbul etmək hüququ vardır.

Bundan əlavə, paytaxt vergi orqanları 17.10.2006-cı il tarixli 19-11 / 90800 nömrəli məktubda qeyd etdi ki, tədarükçülər tərəfindən verilmiş hesab-fakturalarda alıcı kimi başqa bir iştirakçı (qeyri-fəal vergi ödəyicisi) göstərilibsə, qarşı tərəf bunu etməlidir. sənədə düzəlişlər.

Müqavilə tərəflərinin uçotu

Mühasibat uçotunda birgə əməliyyatların qeyd edilməsi qaydası PBU 20/03 ilə tənzimlənir. Hesabat dövrünün sonunda sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə fəaliyyətdən əldə edilən maliyyə nəticəsi müqavilədə müəyyən edilmiş qaydada iştirakçılar arasında bölüşdürülür (maddə 19 PBU 20/03).

Ümumi iş aparan tərəfdaş hesabat, vergi və digər sənədlərin formalaşdırılması üçün zəruri olan məlumatları tərtib edir və başqalarına təqdim edir (maddə 20 PBU 20/03). Eyni zamanda 01, 10 və s. hesabların debetinə 80 No-li «Yoldaşların töhfələri» hesabının krediti üzrə digər yoldaşlardan alınmış əmlak ayrıca balansın kreditinə yazılır.

Müqavilənin digər tərəflərinə gəldikdə isə, onlar müqavilənin qüvvəyə mindiyi vaxt balansda əks olunduğu dəyərlə maliyyə investisiyalarının tərkibinə töhfə kimi qoyulmuş əmlaklarını daxil edirlər. Eyni zamanda, tərəfdaş əmlakın birgə fəaliyyətə köçürülməsi ilə bağlı əməliyyatı, 58 №-li hesabın debetində qeydi əks etdirir. Maliyyə investisiyaları» 58-4 Noli “Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfələr” subhesabı və 01, 10 No-li müvafiq hesabların krediti və s.

Formalaşdırarkən maliyyə nəticəsi iştirakçılar əldə ediləcək və ya partnyorlar arasında bölüşdürüləcək birgə fəaliyyət üzrə mənfəət (zərər) digər gəlirlərinə (xərclərinə) daxil edirlər.

"Sadələşdirilmiş" yoldaşlar

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət göstərən şirkətlər də sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları ola bilərlər. Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndi müəyyən edir ki, bu yoldaşlar vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlirləri tətbiq etməlidirlər. Beləliklə, gəlir vergisini ödəyən "sadələşdirilmiş" firmalar birgə fəaliyyətdə iştirak etmək hüququna malik deyillər. Bu barədə maliyyə şöbəsinin mütəxəssisləri 02.04.2007-ci il tarixli 03-11-05/56 saylı məktubda xatırladıblar.

Vergi Məcəlləsi sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə əməliyyatlar həyata keçirərkən ƏDV-nin ödənilməsi üçün xüsusi qaydalar müəyyən edir. Belə ki, Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinə əsasən, ortaqlığın iştirakçısı, o cümlədən “sadələşdirici” əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi tanınır. Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən şirkət bu halda ƏDV azadlığından istifadə edə bilməz. Bu fikir bir dəfədən çox maliyyəçilər tərəfindən ifadə edilmişdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 fevral 2006-cı il tarixli 03-11-04 / 2/49 saylı məktubu). Bununla belə, bu məsələdə başqa bir fikir var. Beləliklə, Vergi Məcəlləsi sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən yoldaşlar üçün yalnız bir məhdudiyyət müəyyən edir - vergitutma obyektinin seçimi. Başqa heç bir məhdudiyyət yoxdur. Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinin müddəaları isə yalnız Məcəllənin 21-ci fəslinin məqsədləri üçün tətbiq edilir, yəni yalnız “sadələşdiricilər” olmayan ƏDV ödəyicilərinə şamil edilir. Bu mövqe tərəfindən paylaşılır məhkəmə(Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 4 dekabr 2006-cı il tarixli, F04-7977 / 2006 (28867-A27-34), 26 oktyabr 2006-cı il tarixli, F04-7200 / 2006 (227937-A) qərarları. ), 20 sentyabr 2006-cı il tarixli, F04- 6040/2006(26514-A27-14)).

Ancaq 2008-ci ildə vergi orqanları ilə mübahisə etmək "sadələşdirilmiş" sistemə keçən yoldaşların uğur qazana bilməyəcək. Axı, 17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ saylı Qanunla müəyyən edilmişdir ki, ümumi mühasibat uçotunu aparan sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçıları birgə əməliyyatlar üzrə ƏDV ödəməlidirlər. Buna görə də, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən firma (fərdi sahibkar) ortaqlıq əməliyyatlarının ümumi uçotunu aparırsa, o zaman ortaqlıq əməliyyatları ilə bağlı vergini ümumi müəyyən edilmiş qaydada büdcəyə köçürməli, həmçinin mallar üzrə daxil olan ƏDV-ni tuta bilər; göstərilən müqaviləyə uyğun olaraq alınmış iş, xidmətlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir çox firmalar birgə fəaliyyətlər üçün mühasibat uçotunun aparılması məsələsi ilə maraqlanır. Axı, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən təşkilatlar mühasibat uçotundan azaddırlar (21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Qanunun 4-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Lakin maliyyə idarəsi öz izahatlarında iddia edir ki, birgə fəaliyyət həyata keçirərkən bu imtiyazdan istifadə etmək olmaz. Rusiya Vergilər Nazirliyinin 06.10.2003-cü il tarixli 22-2-16/8195-ak185 nömrəli məktubunda deyilir ki, USN tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sadə ortaqlığa birləşdirildikdə, mühasibat uçotu ümumi mülkiyyət və təsərrüfat əməliyyatları qaydalara uyğun aparılmalıdır mühasibat uçotu. Beləliklə, əgər tərəfdaş "sadələşdirməni" tətbiq edirsə və ayrıca balans hesabatı aparırsa, o, mühasibat yazılışlarını aparmalı, birgə fəaliyyətin nəticələrini Gəlir və Xərclər Kitabında əks etdirməlidir.

“Garant” şirkətinin eksperti S.V. Qranovskaya

Bu gün mülkiyyət formasına, strukturuna, həcminə görə fərqlənən bir çox kommersiya təşkilatları mövcuddur. Məhdud ortaqlıqlar çox vaxt məhdud ortaqlıqlar adlanır. Bunlar ən azı iki hüquqi şəxsə məxsus müəssisələrdir. Məhdud ortaqlığın xüsusiyyətləri: töhfələrə mütənasib olaraq (zərərlər) və ilkin kapitalın miqdarına məhdudiyyət qoyulmur. Bu tip şirkətlər gəlir vergisi ödəyirlər.

Məhdud ortaqlıq qadağan olunmayan hər hansı qanunvericiliklə məşğul olur. Hüquqi şəxslər üzv olur, fiziki və hüquqi şəxslər əmanətçi olurlar. Belə bir təşkilatın əsasını tam üzvlərin və məhdud tərəfdaşların töhfələrindən ibarət kapital təşkil edir. Struktur sahibkarlar birliyindən və kapital qoyuluşlarından istifadə etməyə imkan verir.

Birlik Memorandumunda investorların sayı və əmanətlərin faizi təsisçi investorlar tərəfindən müəyyən edilir. Yeganə məhdudiyyət odur ki, iki əsas səhmdardan az, iyirmidən çox məhdud tərəfdaş olmamalıdır.

Sahibkarlıq fəaliyyəti nəticələrinə görə bütün əmlakı ilə cavabdeh olan əsas səhmdarlar tərəfindən həyata keçirilir. Komandirlər sahibkarlıq fəaliyyətlərində iştirak etmirlər, töhfələrlə məhdudlaşırlar.

Mülki Məcəllənin (Mülki Məcəllə) 82-ci maddəsinin 4-cü bəndi müəyyən edir ki, belə bir şirkətin adında aşağıdakılar ola bilər:

• əsas töhfə verənin adı(lar)ı və "iman tərəfdaşlığı" ifadəsi
• hər hansı töhfə verənin adı və "və şirkət" ifadəsi

Adda məhdud tərəfdaşın adı olduqda, o, səhmdar olur.

Cəmiyyət cəmiyyətə (məhdud/əlavə məsuliyyətli, səhmdar) və ya kooperativə yenidən təşkil edildikdə, təsisçi səhmdarlar səhmlərin (payların) özgəninkiləşdirilməsindən sonra da artıq mövcud olmayan cəmiyyətin borc öhdəlikləri üzrə 2 il müddətində məsuliyyət daşıyırlar.

Nizamnamə kapitalı ilə biznes təşkil edilir hüquq firmaları, investisiya təşkilatları (məsələn, investisiya fondları), fəaliyyət göstərən və xidmət göstərən müəssisələr. Mülkiyyətin bu forması investorlar üçün minimal risklər səbəbindən onları cəlb etməyi asanlaşdırır. Nəticə üçün yalnız əsas töhfə verənlər məsuliyyət daşıyır.

Xüsusiyyətlər və əlamətlər

Bu cür müəssisələri biznesin aparılması üçün nə qədər pul tələb olunduğunu, nə qədər investisiya vəsaitinin cəlb edilməsi lazım olduğuna qərar verən mütləq yoldaşlar təşkil edir. Təşkilat əsas səhmdarlar tərəfindən imzalanmış Təsis Müqaviləsi əsasında yaradılır. tələb olunmur, çünki idarəetmənin asanlığı səbəbindən icra və nəzarət strukturlarına ehtiyac yoxdur.

Bu sənədə dəyişikliklər yalnız bütün səhmdarların razılığı ilə, tərkibi dəyişdikdə edilir. Bir və ya bir neçə səhmdar da məhkəmə yolu ilə dəyişiklik tələb edə bilər.

Tez-tez Birlik Memorandumu səhmdar öldükdə, getdikdə, müflis elan edildikdə dəyişir. Amma müqavilədə digər şərtlər də nəzərdə tutula bilər, məsələn, iştirakçının hüquqi statusunun dəyişməsi, borcları ödəyə bilməməsi və s. İlk səhmlər məhdud tərəfdaşlar tərəfindən alınır.

Məhdud icmanın əlamətləri:

• hüquqi şəxs statusu
• yaradılmasında məqsəd qazanc əldə etməkdir
• forma - nizamnamə kapitalı ilə müqavilə birliyi
• minimum tərkib - iki tam iştirakçı
• səhmlərə bölünmüş kapital tam iştirakçılar və məhdud tərəfdaşlar tərəfindən yaradılır
• biznesi yalnız təsisçi üzvlər idarə edir
• nəticəyə görə bütün əmlakı ilə, komandit ortaqları - töhfəyə nisbətdə cavabdehdirlər
• itkilər olduqda, təsisçi tərəfdaşlar kapitaldakı paylarına mütənasib olaraq risk daşıyırlar

Məhdud ortaqlıq sizə imkan verir:

• ayrıca əmlaka sahib olmaq
• nümayəndəliklər, filiallar təşkil edir
• başqa şirkətlərə investor olmaq
• istənilən ölkədə bank hesabları var
• şirkətin adını ehtiva edən öz, emblem, ştamp və blanklar

Birlik Memorandumu əsas səhmdarların yığıncağını təsdiq edir. Bir şirkətin vergi orqanında qeydiyyata alınması üçün təsisçilərin qərarı və müqavilə təqdim olunur. Təsisçilərin tərkibi dəyişdirilərsə, müəssisə fəaliyyətini davam etdirə, dəyişdirilə və ya ləğv edilə bilər. Səhmdarınız və investorunuz varsa, fəaliyyətinizi davam etdirə bilərsiniz.

Belə bir cəmiyyətin ayrılması, bölünməsi, birləşməsi, qoşulması şəklində yenidən təşkili qanunla müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Mümkün çevrilmə:

• kooperativ
• əlavə ilə cəmiyyət / məhdud Məsuliyyətli
• ümumi ortaqlıq

Bütün səhmdarlar ayrılsa, şirkət fəaliyyətini dayandırır və ya tam ortaqlığa çevrilir.

Qanunvericilik ortaqlığın ləğv edildiyi halları müəyyən edir:

• təsisçinin ölümü və ya getməsi
• təsisçinin müflis, bacarıqsız, itkin düşmüş kimi tanınması
• müəssisə-iştirakçının məhkəməsinin qərarı ilə yenidən təşkili
• hüquqi şəxs statusunda olan əmanətçinin ləğvi
• kreditorun iştirakçıya qarşı onun payına uyğun olan tələbi

İştirakçılar və təsis sənədləri haqqında

Əsas sənəd əsas səhmdarlar tərəfindən imzalanan Təsis Memorandumudur.

O ehtiva edir:

• şirkətin adı və yeri
• təşkili və idarə edilməsi qaydası
• tam tərəfdaşlar və məhdud tərəfdaşlar tərəfindən töhfələr
• töhfələr verərkən yol verilmiş pozuntulara görə məsuliyyət
• kapitalın həcmi və payları haqqında məlumatlar
• səhmlərin dəyişdirilməsi şərtləri
• məsuliyyət məlumatları
• mənfəətin (zərərin) bölüşdürülməsi proseduru
• səhmdarlar üçün çıxış şərtləri

Müqavilə məhdud tərəfdaşların əmanətlərinin məbləğini müəyyən edir. Hər birinə əmanəti təsdiq edən sənəd verilir, lakin bu qiymətli kağız deyil.

Əsas səhmdarların vəzifələri və hüquqları:

• biznesdə iştirak etmək
• öz maraqlarına uyğun hərəkət etmə
• əmanətləri vaxtında və müəyyən edilmiş məbləğdə qoymaq
• fəaliyyətin nəticələri haqqında məlumat almaq
• mənfəətin bölüşdürülməsində iştirak etmək
• ləğv edildikdə əmlakın bir hissəsini almaq
• məxfi biznes məlumatlarını saxlamaq
• istənilən vaxt cəmiyyətdən uzaqlaşın

Komandirlərin hüquqları:

• töhfəyə mütənasib mənfəət əldə edin
• balansı almaq və nəzərdən keçirmək
• töhfə və ilkin ödənişə uyğun gəlir əldə edərək maliyyə ilinin sonunda ortaqlıqdan çıxmaq
• payı iştirakçıya satmaq (vermək) və ya kənar adama(səhm satılırsa, o zaman imtiyazlı hüquqlar səhmdarlardan)

İnvestorların iki öhdəliyi var: vaxtında töhfə vermək və kommersiya sirlərini açıqlamamaq.

İtkilərə görə səhmlərin ümumi məbləği azalarsa, iştirakçılar və ianəçilər almırlar.

Əgər əsas səhmdar sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq istəmirsə və ya edə bilmirsə, öz adından cəmiyyətin əqdlərinə oxşar əqdlər bağlayırsa, o, məhkəmə yolu ilə xaric edilir. İnvestor şirkətdən çıxmaq istəyirsə, altı ay əvvəl niyyətini bəyan etməlidir. Erkən geri çəkilmək üçün yaxşı səbəb olmalıdır.

Əsas səhmdar vəfat etdikdə və vərəsə ortaqlıqdan çıxarsa, pay nağd şəkildə ödənilir. Məbləğ balansla müəyyən edilir. Vərəsə etiraz etmədikdə, əmlakın bir hissəsi ilə kompensasiya mümkündür.

Tərəfdaşlıqda biznesin aparılmasının xüsusiyyətləri

Məhdud ortaqlığın idarə edilməsi əsas tərəfdaşlar tərəfindən həyata keçirilir. Biznes qərarlarını yalnız onlar verirlər. Əsas idarəetmə orqanı yalnız tam tərəfdaşların iştirak etdiyi orqandır. Səsvermə zamanı hər kəsin bir səsi var. Ancaq müqavilədə fərqli bir sıra təyin edə bilərsiniz.

Əsas iştirakçıların hüquqları müqavilədə müəyyən edilir. Seçimlər fərqlidir:

• istənilən təsisçi şirkəti təmsil edə və onun adından çıxış edə bilər
• əməliyyatlar hamının razılığını tələb edir tam yoldaşlar(əgər biznes birgə aparılırsa)
• bir və ya bir neçə iştirakçı daim iş görür, qalanları isə əməliyyatlar aparmaq üçün,

Komandirlərin rolu pay vermək, mənfəət əldə etmək, ləğv edildikdə vəsaiti qaytarmaqdır. Müəssisənin bir sahibi qaldıqda, ləğvetmə və ya yenidən təşkil tələb olunur. Məhdud tərəfdaşlar şirkət adından hərəkət edə və ya maraq sahibləri tərəfindən qəbul edilən idarəetmə qərarlarına etiraz edə bilməzlər.

Məhdud ortaqlıq qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada smeta, balans, vergi, statistik uçota malik olmalı və hesabat sənədlərini təqdim etməlidir.

Mühasibat uçotunda qeydiyyata alınma tarixində müqavilədə göstərilən depozit töhfələrinin məbləği D75 (75-1 subhesab) və K80-1-də yazılış aparılır. Əgər pay əmanətçilərdən birinə qaytarılırsa, ümumi məbləğ dəyişməməlidir. Şirkət üzvlərinə və ya üçüncü şəxslərə köçürülməsi nəzərdə tutulan əmanətlər, habelə pensiyaya çıxmış səhmdarların depozitləri D81 və K75 (subhesab 75-1) kimi uçota alınır.

Çıxılma üçün baza hesablanarkən töhfə olan əmlakın qiyməti nəzərə alınmır. Mülkiyyətçi şirkətdən çıxarsa, bu əmlakın dəyəri realizasiya kimi təsnif edilmir. Şəxsi gəlir vergisinə tabedir, hesablama üçün əsas balans dəyəridir.

Mənfəət mülkiyyətçilər arasında bölüşdürülür və onların bəyannamələrində əks olunur. Əgər əmək haqqı hesablanırsa, o zaman vergi müqavilədən asılı olmayaraq hesablanır.

Yaxşı və pis tərəfləri

Tərəfdaşlığın həm üstünlükləri, həm də mənfi cəhətləri var. Ümumi üstünlüklər: təşkili və kapitalın cəlb edilməsinin asanlığı, səhmdarların ikiqat vergitutmadan azad edilməsi (yalnız gəlir vergisi ödənilir). Bu mülkiyyət formasının üstünlükləri kapitalın minimum məbləğində məhdudiyyətlərin olmamasını da əhatə edir.

Əsas çatışmazlıq, əlavə investisiyaların tələb olunduğu biznesin inkişafı dövründə məhdud imkanlardır. Ancaq digər çatışmazlıqlar da var: mənfəətdə payların idarə edilməsi və bölüşdürülməsi məsələlərində fikir ayrılıqlarının olma ehtimalı.

Əsas ianəçilər üçün çatışmazlıqlar:

• digər tərəfdaş firmalarda iştirak edə bilməmək
• kreditorlar qarşısında məsuliyyət
• ianəçilərin sayına məhdudiyyət (minimum 2)
• üzvlük məhdudiyyətləri (fərdi tam üzv ola bilməz)
• ləğvetmə zamanı qoyulmuş vəsaitlərin itirilməsi ehtimalı

Səhmlərdən sonra məhdud tərəfdaşlar üçün pul qalmazsa, töhfəni və öz əmlakınızın bir hissəsini itirə bilərsiniz.

İnvestorlar üçün üstünlüklər:

• əmanətlərdən qazanc əldə etmək imkanı
• depozit itkisi riskinin aşağı olması
• sadə çıxış və payın qaytarılması
• müxtəlif resurslara investisiya etmək imkanı: pul, qiymətli kağızlar, maddi əmlak, kompüter proqramları, patentlər
• Çoxlu tərəfdaşlığa investisiya etmək imkanı
• ləğv etmək üçün üstünlük hüququ

Töhfə (və ya bir hissəsi) şirkətin bütün borcları ödənildikdən dərhal sonra məhdud tərəfdaşlar tərəfindən alınır. Yeganə çatışmazlıq idarəetmədə iştirak edə bilməməkdir.

Risklər azalır hüquqi vəziyyətəsas səhmdarlar. Onlar artıq biznesdədirlər, buna görə də artan məsuliyyət səbəbindən gəlirli kontragentlər olurlar. Lakin Rusiyada tərəfdaşlığa əsaslanan müəssisələrə nadir hallarda rast gəlinir.Əsas səbəb iştirakçıların bir-birinə güvənməsinin zəruriliyidir.

Qərbdə məhdud şirkətlər daha çox yayılmışdır. Bu, məsuliyyət və inamı öyrədən bazar münasibətlərində uzun müddət iştirakla bağlıdır. Rusiyada tərəfdaşlıq üzərində işləyən ən məşhur firmalar İnvestisiya-Əmlak və Şirkəti və SU-155 və Şirkətidir. birincisi 1 milyon rubl, ikincinin dövriyyəsi 114 milyon rubl təşkil edir. Bu cür nailiyyətlər tərəfdaşlığa əsaslanan biznesin uğurlu ola biləcəyinə dəlalət edir.

Sualınızı aşağıdakı formada yazın

Sadə tərəfdaşlıq, tətbiqinin bütün mürəkkəbliyinə baxmayaraq, vergi, əmlak və idarəetmə təhlükəsizliyinin bütün kompleksinə təsir imkanlarını təmin edən unikal vasitədir. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsindən istifadənin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, o, nəinki birgə nəticə əldə etmək məqsədi ilə bir neçə şirkəti birləşdirməyə, həm də tərəfdaşların hər birinin fəaliyyətinin vergi nəticələrini tənzimləməkdə kifayət qədər çevik olmağa imkan verir.

Belə ki, sadə tərəfdaşlıq hüquqi şəxs yaratmadan vahid prosesin (istehsal, montaj, quraşdırma, marketinq və s.) ayrı-ayrı dövrlərinin müstəqil şirkətlərini birləşdirməyə kömək edir. Konkret məhsul növünün istehsalı və satışı üçün ticarət və istehsal şirkətləri arasında sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin bağlanması artıq standart təcrübəyə çevrilir. Ticarət şirkəti kommersiya əlaqələri, satış bacarıqları, nağd pul və istehsal şirkəti- istehsalat bacarıqları və istehsal avadanlıqları. Səylərini birləşdirərək məhsulu və əldə etdiyi gəliri birgə istehsal edib satırlar ümumi fəaliyyətlər razılaşdırılmış nisbətdə öz aralarında bölünür.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin normalarına istinad edərək, aşağıdakıları ayırd edə bilərik. Sadə tərəfdaşlığın xarakterik xüsusiyyətləri:

Sadə ortaqlıq iki və ya daha çox şəxsin (tərəfdaşların) birliyidir. Sadə ortaqlığın subyekt tərkibi onun yaradıldığı birgə fəaliyyətin məqsədlərindən asılıdır. Deməli, sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək (mənfəət əldə etmək) məqsədi ilə bağlanan sadə ortaqlıq müqaviləsinin tərəfi yalnız kommersiya təşkilatları və fərdi sahibkarlar ola bilər; qanunla qadağan olunmayan digər məqsədlərə nail olmaq üçün sadə ortaqlıq yaradıldıqda, belə ortaqlığın yaradılmasında iştirak etmək hüququ olan subyektlərin dairəsi; Mülki Məcəllə məhdud deyil.

Sadə ortaqlıq hüquqi şəxs yaratmır - müstəqil sahibkarlıq subyektlərinin birliyidir. Başqa sözlə, sadə ortaqlıq yalnız kağız üzərində mövcud olan bir növ hüquqi uydurmadır (virtual varlıq).

sadə tərəfdaşlıq yaratmaq məqsədi hər hansı ola bilər: istehsal aparmaq, ticarət fəaliyyəti, qanunla qadağan edilən fəaliyyətlər istisna olmaqla, tikinti, inkişaf və s.

birgə fəaliyyət göstərmək üçün tərəfdaşlar töhfə verirlər töhfələrşəklində: əmlak, mülkiyyət hüquqları, pul vəsaitləri, qiymətli kağızlar; bacarıqlar, bacarıqlar, biliklər; iş əlaqələri, işgüzar nüfuz. Hər bir yoldaşın verdiyi töhfənin ölçüsü və növü birgə fəaliyyətin konkret məqsədləri, yoldaşların hər birinin imkanları və öz aralarında razılaşmaları ilə müəyyən edilir.

Məhkəmə təcrübəsi kvotaların, balıq ovu limitlərinin, məsələn, balıq ovu üçün töhfə kimi töhfə vermək imkanına müsbət münasibət bəsləyir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 1 mart 2012-ci il tarixli A73-6230 işində qərarı. / 2010). Eyni zamanda, təcrübədən göründüyü kimi, birgə lisenziyalı fəaliyyət həyata keçirərkən bilavasitə belə fəaliyyətlə məşğul olan bütün yoldaşlardan lisenziyaların olması zəruridir (Qərar Arbitraj Məhkəməsi Amur vilayəti 27 mart 2012-ci il tarixli işdə No А04-221/2012). Eyni şəkildə, bu, SRO-ya qəbul sertifikatına da aiddir tikinti işləri, sadə ortaqlığa töhfə kimi verilə bilməz.

Hər bir yoldaşın töhfəsinin pul dəyəri bütün yoldaşların razılığı ilə həyata keçirilir. Eyni zamanda, mənfəətin bölüşdürülməsindəki paylar bərabər olmamalıdır və edilən töhfənin məbləğinə uyğun olmalıdır, bu, əldə edilmiş gəliri ən aşağı vergi dərəcəsi ilə bir dostun xeyrinə yenidən bölüşdürməyə imkan verir.

Sxematik olaraq, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin dizaynı aşağıdakı kimidir:

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində iştirak edərək, tərəfdaşların hər biri eyni vaxtda sərbəst və onun üçün adi iqtisadi fəaliyyət: müqavilələrin bağlanması, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, malların istehsalı və/və ya satışı zamanı.

Eyni zamanda, üçüncü şəxslər üçün heç bir şey dəyişmir: sadə ortaqlığın iştirakçıları belə bir müqavilənin bağlanmasını reklam edə bilməzlər (sözdə səssiz tərəfdaşlıq). Buna görə də, üçüncü şəxslər təşkilatın öz maraqlarından, yoxsa tərəfdaşlığın maraqlarından çıxış etdiyini bilməyə bilər.

Eyni zamanda, sadə ortaqlığın iştirakçısı həm öz mənafeyinə, həm də ortaqlığın mənafeyinə xidmət edən fəaliyyətləri eyni vaxtda həyata keçirdikdə, gəlir və xərclərin, əmlakın ayrıca uçotunu təmin etməlidir. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində ortağın hər hansı bir hərəkətinin şərti olaraq ortaqlığın mənafeyinə uyğun hərəkətlər olmasını təmin etmək mümkündür.

Ayrı-ayrı mühasibat uçotunun aparılması qaydası qanunla müəyyən edilməmişdir, buna görə də məsul şəxs onu müstəqil şəkildə hazırlamalı və öz uçot siyasətində müəyyən etməlidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 11.04.12-ci il tarixli 03-07-08 / 01 nömrəli məktubu). ).

Eyni zamanda, məsələn, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli "ƏDV hesablamalarında istifadə olunan sənədlərin doldurulması (saxlanılması) formaları və qaydaları haqqında" Fərmanında deyilir: "Əgər malların satışı (işlər, xidmətlər), mülkiyyət hüquqları əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi çıxış edən iştirakçı ortaqlıq tərəfindən həyata keçirilir, bu tərəfdaş hesab-fakturaları tərtib edərkən, ayırıcı "/" işarəsi (ayırıcı sətir) vasitəsilə hesab-fakturanın seriya nömrəsinə əlavə olunur. tərəfdaşlığın təsdiq edilmiş tərəfdaşı rəqəmsal indeks, xüsusi sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə uyğun olaraq əməliyyatı ifadə edən ”(1-ci bənd, II bölmə).

Sadə Tərəfdaşlıq Müqaviləsi iştirakçısına əlavə olaraq üç fərqli funksiya verilə bilər:

yoldaşların ümumi əmlakının uçotu (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1043-cü maddəsinin 2-ci bəndi);

Sənətin 2-ci bəndi əsasında bütün yoldaşlar adından ümumi işlərin aparılması. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1044-cü maddəsi, o cümlədən podratçılarla müqavilələrin bağlanması;

bəndinə uyğun olaraq ƏDV tutulan əməliyyatların ümumi uçotunun aparılması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1.

Eyni zamanda, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçısına yuxarıda göstərilən vəzifələrdən biri və ya hamısı birlikdə verilə bilər. Bir qayda olaraq, rahatlıq üçün bu rollar bir yoldaş tərəfindən birləşdirilir və bu halda onu "ümumi işlərə rəhbərlik edən yoldaş" adlandırmaq adətdir.

Mühasibat uçotu haqqında daha çox məlumat əldə edin və vergi uçotu sadə ortaqlıq çərçivəsində oxumaq .

Praktikada birgə fəaliyyət belə görünür: yoldaşların hər biri ona həvalə edilmiş funksiyanı yerinə yetirir, ümumi işləri aparan yoldaş isə həm öz sənədləri, həm də digər yoldaşların təqdim etdiyi sənədlər əsasında tamamilə bütün gəlir və xərclərin uçotunu aparır. Gəlir və xərclər hesablama metodu ilə uçota alınır(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 4-cü bəndinin tələbi).

Hesabat (vergi) dövrünün sonunda ümumi işlərə cavabdeh olan tərəfdaş maliyyə nəticəsini müqavilədə nəzərdə tutulmuş qaydada və paylarla bütün tərəfdaşlar arasında bölüşdürür; vergi məqsədləri üçün tərəfdaşlar tərəfindən nəzərə alınan bu gəlirdir və ondan gəlir vergisini ödəmək lazımdır və ya vahid vergi USN görə.

Birgə fəaliyyətlərin vergitutma qaydası bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinə uyğun olaraq sadə ortaqlığın bütün fəaliyyəti əlavə dəyər vergisinə cəlb edilir(həmçinin oxuyun - Sadə tərəfdaşlıqda ƏDV ödənişinin xüsusiyyətləri), onun iştirakçıları tərəfindən hansı vergitutma rejimlərindən istifadə etməsindən asılı olmayaraq. Başqa sözlə: sadə ortaqlığın bütün iştirakçıları sadələşdirilmiş vergi sistemində olsalar belə, sadə tərəfdaşlıq çərçivəsində birgə fəaliyyətdən əldə edilən bütün gəlirlər ƏDV-yə cəlb ediləcək. Eyni zamanda, ƏDV üzrə vergi güzəştlərinin tətbiqi hüququ da var.

Nəzərə alsaq ki, sadə tərəfdaşlıq müstəqil deyil hüquqi şəxs və müvafiq olaraq, bir vergi ödəyicisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini təqdim etdi xüsusi rol - "ƏDV ödəyicisi kimi çıxış edən şəxs". O, ümumi işləri aparan bir dostdur. Üstəlik, vergi sistemindən asılı olmayaraq, həm təşkilat, həm də fərdi sahibkar belə bir dost kimi çıxış edə bilər.

ƏDV bəyannaməsi vergi orqanına ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatların uçotunu aparan tərəfdaşın adından təqdim edilir, ortaqlığın özü adından deyil - Maliyyə Nazirliyinin 15.06.2009-cu il tarixli, 03-11-09 / 212 nömrəli məktubu. . Əqdlərin uçotunu aparan iştirakçı həm özünün, həm də sadə ortaqlığın əməliyyatları üçün bir bəyannamə təqdim etməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilməli olan ƏDV məbləğlərinin vergi orqanı tərəfindən ayrıca uçotunu nəzərdə tutmadığını nəzərə alaraq, əməliyyatların ümumi uçotunu aparmaq həvalə edilmiş iştirakçısı, başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq uçota alındığı yer üzrə vergi orqanına bir vergi bəyannaməsi təqdim edir. Eyni zamanda, Sənətin 5-ci bəndi əsasında əməliyyatların ümumi uçotunu aparmaq həvalə edilmiş yoldaş. Məcəllənin 174.1-ci maddəsi əməliyyatların uçotunu aparır, hər bir müəyyən edilmiş müqavilə əsasında ayrıca həyata keçirilir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.04.2012-ci il tarixli 03-07-15/34 nömrəli məktubu.

Bununla əlaqədar, sadə ortaqlıq adından malların tədarükü (xidmətlərin göstərilməsi, işlərin görülməsi) üçün müqavilələr bağlamaq və İstənilən yoldaş onlara faktura verə bilər, nəinki “ümumi işləri aparan yoldaş”. Və burada xərc fakturaları(birgə fəaliyyətin aparılması məqsədilə materialların, malların (xidmətlərin) alınması, icarə haqqı) ümumi işləri aparan yoldaş üçün xüsusi olaraq verilməlidir.

Eyni zamanda, sadə tərəfdaşlıq ƏDV-ni alır ümumi qaydalar: 10% və 0% güzəştli dərəcələrdən istifadə edə bilər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq müəyyən əməliyyatlar üçün ƏDV-dən azad oluna bilər.

Tərəfdaşlıq çərçivəsində fakturaların verilməsi proseduru haqqında ətraflı oxuya bilərsiniz.

1. Tərəfdaşlığın əldə etdiyi mənfəət, tətbiq etdiyi vergi sisteminə uyğun olaraq, tərəfdaşlar səviyyəsində artıq vergiyə cəlb olunur.

Hər bir tərəfdaş gəliri deyil, mənfəəti nəzərə alacaq(fəaliyyətin maliyyə nəticəsi), ümumi işləri aparan tərəfdaş töhfələrin ölçüsünə mütənasib olaraq bölüşdürəcək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 4-cü bəndi və 250-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Asılı təsərrüfat subyektləri üçün belə bölüşdürülmüş mənfəət vergi məqsədləri üçün qeyri-əməliyyat gəliri kimi tanınır.

Texniki cəhətdən bu norma aşağıdakı kimi həyata keçiriləcək: Tərəfdaşlığın ümumi xərclərinə aid edilən bütün xərclər, hansı tərəfdaşın çəkməsindən asılı olmayaraq, ümumi işlərə cavabdeh olan tərəfdaş tərəfindən nəzərə alınır və rüblük maliyyə nəticəsini müəyyən edir. ortaqlığın fəaliyyəti (bütün gəlirlər çıxılmaqla bütün xərclər) və əldə edilmiş mənfəəti vergi məqsədləri üçün alınan məbləğləri əks etdirəcək tərəfdaşlar arasında bölüşdürür.

Tərəfdaşların hər birinin gəliri sadə ortaqlıqdakı payına uyğun olaraq onun xeyrinə bölüşdürülmüş mənfəətdir. Mənfəət vergisi tətbiq olunan vergitutma sisteminə uyğun olaraq hər bir tərəfdaş tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır və ödənilir. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən sadə ortaqlığın iştirakçıları obyekt kimi yalnız "gəlir minus xərcləri" seçə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Beləliklə, gəlir vergisi baxımından o, imkan verir:

sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə üçün ehtiyatları əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirmək, maksimum gəlir məbləğini hesablayarkən (2017-ci ildən bəri limit 150 milyon rubl) əsas gəlir deyil, paylanmışdır. xalis gəlir. Bu, həmçinin təşkilatların performans baxımından IFTS üçün daha az "görünən" olmasına kömək edəcəkdir.

sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən yoldaşlar, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə əməliyyatlar baxımından, Ch.-də nəzərdə tutulmuş bütün xərcləri nəzərə alırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən xərclərin siyahısının bağlanmasına baxmayaraq.

hissəsini köçürməklə gəlir vergilərini optimallaşdırın marjinal gəlir 20% dərəcəsi ilə gəlir vergisi ödəyən yoldaşdan "sadələşən" yoldaşlara . Xüsusilə adambaşına düşən qanuni gəlir vergisi qənaətindən faydalanın:

yoldaş - "sadələşdirici" Rusiya Federasiyasının təsis qurumları səviyyəsində müəyyən edilmiş azaldılmış vahid vergi dərəcələrinə düşən bir fəaliyyət növünü həyata keçirir (məsələn, Sverdlovsk vilayəti- istehsal, tikinti və digər fəaliyyət növləri üçün 5%, digər bölgələrdə oxşar "bulkalar" var);

bir dost birgə fəaliyyətdə iştirak edir - yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkar, iki illik vergi tətilinə tabedir.

Əlavə bonus, eyni fəaliyyət növləri üçün 20% məbləğində sığorta haqlarının azaldılmış dərəcəsindən istifadə etmək imkanıdır.

Burada qeyd etmək lazımdır ki, praktikada sual yaranır ki, sadə ortaqlıqda iştirakdan əldə edilən gəlir müxtəlif imtiyazlar almaq hüququ müəyyən edilərkən nəzərə alınırmı? qanunla nəzərdə tutulmuşdur(sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid verginin azaldılmış dərəcələri, sığorta haqları, vergi tətilləri, vahid kənd təsərrüfatı vergisi).

Vergi orqanlarına görə, tərəfdaşın əldə etdiyi gəlir sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin bütün iştirakçılarının fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin payıdır və qeyri-əməliyyat gəliri kimi (istehsal olunan məhsulların satışından əldə edilən gəlir deyil) nəzərə alınır. ) və buna görə də belə tərəfdaşın fəaliyyəti istehsal kimi tanınmaz.

Fikrimizcə, cəmiyyətin fəaliyyətinin xarakterini dəyişdirmədən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağlaması, açıq şəkildə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, qanunla nəzərdə tutulmuş imkanlardan istifadəyə təsir göstərməməlidir. vergi kodu RF.

Məsələn, qanunverici sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi iştirakçılarının UTII şəklində vergitutma sistemindən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2.1-ci bəndi) və sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadəsinə qadağa qoydu. "gəlir" obyekti (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Birbaşa qadağanın müəyyən edilmədiyi hallarda “açıq şəkildə qadağan olunmayan hər şeyə icazə verilir” prinsipindən çıxış etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi də eyni yanaşmaya riayət edir.

Beləliklə, hələ 2010-cu ildə Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi bir dostun ESHN-ni sonuncunun lehinə tətbiq etmək hüququ ilə bağlı oxşar məsələni həll etdi (bax. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin dekabr ayı qərarı 28, 2010 N 9534/10 işdə No A57-24991 / 2009).

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə sual verildi: onlar vahid kənd təsərrüfatı vergisini (bundan sonra Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi) tətbiq etmək hüququ verən gəlir payında nəzərə alınırmı (payı? kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlir öz istehsalıən azı 70% olmalıdır, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə əldə edilən gəlir.

Mübahisənin mahiyyəti belə idi: vergi ödəyicisi sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağladı, ona əsasən kənd təsərrüfatı məhsullarının (yazlıq və payızlıq buğda, çovdar, darı, noxud və günəbaxan) istehsalı üçün müqavilə tərəfləri öz səylərini birləşdirdilər. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin iştirakdan əldə etdiyi gəlir bu müqavilə 97% təşkil edib.

Vergi orqanı hesab etmişdir ki, əldə edilən gəlir qeyri-fəal olduğu üçün Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini tətbiq etmək hüququ verən nisbət müəyyən edilərkən nəzərə alına bilməz. Vergi ödəyicisindən faktiki tətbiq etdiyinə görə əlavə vergilər (gəlir vergisi və ƏDV), cərimələr və cərimələr hesablanmışdır. ümumi sistem vergitutma.

Üç instansiya məhkəməsi vergi orqanının mövqeyini dəstəkləyib və vergi ödəyicisinin tələblərini təmin etməkdən imtina edib. Məhkəmələrin fikrincə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisini tətbiq etmək hüququnu öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən gəlirlə əlaqələndirir. Sadə ortaqlıq müqaviləsində iştirakdan əldə edilən gəlir qeyri-əməliyyatdır.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi aşağı məhkəmələrin və vergi orqanının nəticələri ilə razılaşmadı, məhkəmə aktlarını ləğv etdi və vergi ödəyicisinin tələblərini təmin etmək üçün qərar qəbul etdi.

(Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 28 dekabr 2010-cu il tarixli 9534/10 saylı qərarı)

Hesab edirik ki, analogiya ilə hüquq məsələsini həll etmək olar. istehsal müəssisələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin azaldılmış dərəcəsi müəyyən etdiyi üçün, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi bağlayarkən 20% sığorta haqqı dərəcəsi tətbiq edin.

Tollinq xammalının emalı müqaviləsi ilə müqayisədə sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin üstünlükləri nümunəsini nəzərdən keçirin. Bizim vəzifəmiz şərti “Ticarət Evi” və “İstehsalat” şirkətlərini birləşdirməkdir. Eyni zamanda, istehsal aktivləri ayrıca hüquqi şəxsə - DOS-u tətbiq edən "Aktivlərin Mühafizəçisi"nə məxsusdur.

Şərti ilkin məlumatlar:

Mülkiyyət Mühafizəçisinin istifadəsinə görə icarə haqqı istehsal yerləri və avadanlıq, o cümlədən kommunal xərclər - ƏDV daxil olmaqla 1 milyon rubl;

İstehsal işçilərinin əmək haqqı - 3 milyon rubl. hər ay üçün;

digər istehsal xərcləri - 500 min rubl.

1 seçim:

Ticarət evi və istehsal bir-birinə sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə bağlıdır. İcarənin bir hissəsi kimi ƏDV tamamilə çıxılır. “İstehsalat” sığorta haqlarının 20% güzəştli dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdir.

Seçim 2:

Ticarət Evi ilə İstehsalat arasında tollinq xammalının emalı üzrə adət müqaviləsi bağlanıb. İstehsalçı şirkət, 1-ci variantda olduğu kimi, sadələşdirilmiş vergi sistemini azaldılmış gəlir vergisi dərəcəsi və sığorta haqları ilə tətbiq edir. Bununla belə, icarəyə verənə ödənilən ƏDV çıxılmır, bu da emal xidmətlərinin dəyərini artırır.

3 seçim:

ƏDV endirimini itirmək istəməyən istehsal şirkəti ümumi vergi sisteminə keçir. Eyni zamanda, sığorta haqlarını və gəlir vergisini optimallaşdırmaq imkanını itirir.

Biz bir tendensiya görürük ki, ikinci və üçüncü hallarda seçim etməli oluruq - ƏDV və ya gəlir vergisi ilə sığorta haqlarının xeyrinə seçim etmək. Seçim ondan asılıdır spesifik göstəricilər. Sadə tərəfdaşlıq bir daşla iki ... yox, üç quş öldürməyə imkan verir: ƏDV-də itirməmək və gəlir vergisini də optimallaşdırmaq.

Digər maraqlı nümunələri linkdən oxuya bilərsiniz.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə fəaliyyət üçün vergi uçotunun digər xüsusiyyətlərinə aşağıdakılar daxildir:

sadə ortaqlığa töhfə vermək köçürən tərəfdaşın xərcləri kimi nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 3-cü yarımbəndi), bu olduqca məqbuldur - xərclər birdəfəlik nəzərə alınır. onların çəkildiyi müddət;

müqaviləyə xitam verildikdə və ümumi əmlakın bölüşdürülməsindən sonra tərəfdaşın öz töhfəsi çərçivəsində aldığı əmlak, əmlak və/və ya qeyri-əmlak hüquqları gəlir vergisi bazasına daxil edilmir (Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Müsbət fərq müvafiq olaraq onun tətbiq etdiyi vergi sisteminə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir və mənfi (yəni zərər) nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 278-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Bir çox insan ortaqlığa qoşulduğundan, ilkin kapital fərdi sahibkarlıqdan daha böyük ola bilər.

Firma rəhbərliyi ixtisaslaşa bilər. Yoldaşların hər biri müəyyən bir iş sahəsi üçün məsuliyyət daşıya bilər.

Təzə qüvvələrin axını, yeni ideyalar (köhnə iştirakçıların təcrübəsi ilə balanslaşdırılmışdır).

Məsuliyyətin bölüşdürülməsi, o cümlədən qərar qəbul edərkən.

Maliyyə hesabatlarının dərci üçün heç bir tələb olmadığı üçün yaxınlıq.

Davamlılıq, çünki tərəfdaşlardan birinin ayrılması halında onun payı əsas iştirakçılar tərəfindən satın alına bilər.

Tərəfdaşlıqları təşkil etmək asandır, yəni iştirakçılar arasında müqavilə bağlamaq demək olar ki, sadədir və xüsusi bürokratik prosedurlar yoxdur.

Təşkilatın iqtisadi, xüsusən də maddi, əmək, maliyyə imkanları əhəmiyyətli dərəcədə artır.

Səbəbiylə idarəetmədə tərəfdaşlıq iştirakçılarının daha yüksək ixtisaslaşması imkanı var böyük rəqəm iştirakçılar.

Bəzi Qərb ölkələrində vergitutmada bəzi kiçik biznes firmaları üçün istisna edilir - onlar hüquqi şəxslərdir, lakin vergiləri firma deyil, fərdi gəlir vergisi vasitəsilə onun sahibləri ödəyir. AT Rusiya Federasiyası bu faydadan istifadə etmək olmaz.

Dezavantajları:

İdarəetmədə bir neçə nəfər iştirak etdikdə, bu səlahiyyət bölgüsü, ziddiyyətli maraqlara, ziddiyyətli siyasətlərə və ya qətiyyətli hərəkət tələb olunduqda hərəkətsizliyə səbəb ola bilər. Yoldaşların əsas məsələlərdə fikir ayrılığı daha da pisdir. Bütün bu səbəblərə görə ortaqlığı idarə etmək çətin və çətin ola bilər.

Ortaqlıq müəssisənin fəaliyyətinə görə qeyri-məhdud məsuliyyət daşıyır. Tam ortaqlıq o deməkdir ki, hər bir ortaq şirkətin borclarına görə tam məsuliyyət daşıyır.

Tərəfdaşlıq iştirakçıları həmişə təşkilatın fəaliyyətinin məqsədlərini və bu məqsədlərə çatmaq üçün vasitələri aydın başa düşmürlər, yəni iştirakçılar maraqlarda uyğunsuzluq nümayiş etdirə bilər və bütün qətiyyətlə hərəkət etmək lazım olduqda, iştirakçılar ya fəaliyyətsizdir, yoxsa onların siyasəti o qədər ziddiyyətli olacaq ki, bu uyğunsuzluq itkilərə, hətta şirkətin müflisləşməsinə gətirib çıxara bilər və ən təhlükəlisi əsas məsələlərdə uyğunsuzluqdur.

Təşkilatın inkişafı zamanı maliyyə resursları məhduddur və bu məhdudiyyət şirkətin potensialını tam üzə çıxarmağa imkan vermir, çünki inkişaf edən biznes yeni investisiyalar tələb edir.

Şirkətin gəlir və ya zərərində hər birinin ölçüsünü müəyyən etməkdə çətinliklər var, obrazlı desək, “birlikdə əldə edilən əmlakı” bölmək çətindir.

Mövcud qanunvericiliyin bəzi bəndlərinə görə bu ortaqlığın üzvlərindən birinin ondan çıxmasından sonra şirkətin gələcək fəaliyyətində müəyyən gözlənilməzlik var: “Çıxmış iştirakçıya tam tərəfdaşlıq, ortaqlığın əmlakının bu iştirakçının nizamnamə kapitalındakı payına uyğun olan hissəsinin dəyəri ödənilir ... "," Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin üzvü istənilən vaxt cəmiyyətdən çıxmaq hüququna malikdir. ...Eyni zamanda, ona əmlakın onun nizamnamə kapitalındakı payına uyğun olan hissəsinin dəyəri ödənilməlidir...” Bir qayda olaraq, bu firmaların əksəriyyəti oxşar vəziyyətdə sadəcə olaraq dağılır.

Mövcud qeyri-məhdud məsuliyyət, demək olar ki, hər bir iştirakçı yalnız onun bəziləri üçün məsuliyyət daşıyır idarəetmə qərarları, həm də bütün tərəfdaşlığın və ya digər iştirakçının qərarları üçün.

• 14:37

  B Sosial şəbəkələrdəki bütün hesablarınızdan və veb-saytlardakı şəxsi hesablarınızdan parolları əzbərdən xatırlamağınız ehtimalı azdır. Bir çox insanlar hələ də "123456" və ya ad günü kimi sadə məşhur parollardan istifadə edirlər. Digərləri parollarını müntəzəm olaraq dəyişirlər. Nə qədər effektivdir? Hesabınızı necə etibarlı şəkildə qorumaq olar? 65
24 iyul 2019-cu il

• 12:30

  Fərdi sahibkar və kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergitutma sistemini tətbiq edən hüquqi şəxs iştirakçılar arasında paylanacaq tərəvəzlərin yetişdirilməsi məqsədilə birgə fəaliyyət müqaviləsi bağlamağı planlaşdırır. Hüquqi şəxs torpaq, suvarma üçün su, fərdi sahibkarlar - toxum, aqrotexniki işlər, işçilər. Fərdi sahibkarla hüquqi şəxs arasında münasibətlər necə rəsmiləşdirilməlidir? Birgə fəaliyyət haqqında müqavilənin bağlanması üstünlükdən istifadə hüququnun itirilməsinə səbəb olurmu? vergi rejimi(vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi)? Statistika orqanına kim torpaq və əkinlər haqqında hesabat təqdim etməlidir? 275
23 iyul 2019-cu il

• 13:40

  B Müştəri qeydiyyatı ilə öz veb saytınız var şəxsi hesab yoxsa onlayn xidmət? İstifadəçi hesablarını saxta hücumlardan və parol çatlarından necə qorumaq barədə heç düşünmüsünüzmü? 211
15 iyul 2019-cu il

• 12:15

  Birgə fəaliyyət (sadə ortaqlıq) haqqında müqavilə bağlayarkən, tərəfdaşlar öz aralarında töhfələr, alınan mənfəətdə hər birinin payları, habelə xərclərin bölüşdürülməsi qaydası - onların xərclərə aid olub-olmaması barədə razılığa gəlməlidirlər. ortaqlığın özü və ya müəyyən bir tərəfdaşa paylanmış mənfəət payından ödənilməlidir. Və əgər, bir qayda olaraq, maddi xərclərlə bağlı heç bir sual yaranmırsa - onlar ortaqlığın ayrıca balansında nəzərə alınır, sonra xərclər ilə əmək haqqı birbaşa birgə fəaliyyətlə məşğul olan işçilər üçün hər şey o qədər də aydın deyil. 760
05 fevral 2019-cu il

• 14:40

  Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (PrT) haqqında dəfələrlə yazmışıq. Bu son dərəcə faydalı bir vasitədir, lakin onun həyata keçirilməsi nəzərə alınmalı olan nüanslara malikdir. Əks təqdirdə mənfi nəticələr mümkündür. Bir vəziyyəti təsəvvür edək. Şirkət OSN-də elektrik avadanlıqları istehsal edir. Məhsulların həcmini və çeşidini əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirəcək, öz və / və ya icarəyə götürülmüş əlavə istehsal müəssisələrini təmin edə bilən yeni bir tərəfdaş meydana çıxdı. Bütün müsbət və mənfi cəhətləri hesablayaraq, tərəfdaşla münasibətlərin rəsmiləşdirilməsi kimi sadə tərəfdaşlığın dizaynı seçildi. 1 258
14 dekabr 2018-ci il

• 14:32

  Sadə tərəfdaşlıq, məsələn, françayzinq kimi digər formalarla yanaşı, iş adamları arasında əməkdaşlıq formasıdır. Sadə ortaqlıq müqaviləsi bağlayarkən tərəflər onların hər birinin ümumi işə hansı töhfə verəcəyini və mənfəətin gələcəkdə necə bölüşdürüləcəyini müəyyənləşdirirlər. Yoldaşlar belə bir müqavilədə bərabər əsasda iştirak edirlər ki, bu da onu françayzinqdən müsbət şəkildə fərqləndirir. 1 274
09 noyabr 2018-ci il

• 13:33

  Yoldaşlar arasında razılıq olmadıqda... Uşaqlıqdan tanış olan hekayə təkcə ona aid deyil həyat vəziyyətləri həm də biznesə. Birgə fəaliyyətə başlayan onun iştirakçıları qazanc əldə etmək məqsədi güdürlər. Birgə fəaliyyət gözlənilən nəticəyə səbəb olmadıqda, yoldaşlar istər-istəməz itkilərə məruz qalırlar, bununla əlaqədar onların bölünməsi ilə bağlı mübahisələr yaranır. 1 378
26 oktyabr 2017-ci il

• 12:01

  E-poçt siyahısının bu buraxılışında biz əməliyyat fəaliyyətinin bir hissəsinin eyni zamanda vergi, idarəetmə və əmlak təhlükəsizliyini təmin edən ən uyğun hüquqi struktura “qablaşdırılması” ilə bağlı təcrübəmizdən bir nümunə paylaşacağıq. 3 209
06 sentyabr 2017-ci il

• 13:17

  Elə olur ki, “basılır”... Müxtəlif səbəblərdən iş adamının ehtiyacı olur: “Aktivləri hara qoymaq lazımdır? Onlara kimə, özünüzə necə güvənməli? Ola bilsin ki, hardasa qaranlıq keçmişdə “boz” ofislərlə əlaqələr olub. Bəlkə də yalnız sığorta üçün... Axır ki, baxırıq məhkəmə təcrübəsi və daha sərt qanunvericilik, hətta vicdanlı bir iş adamının vicdanla əldə etdiyi yaxşılığı özündən uzaqda gizlətmək daha təhlükəsizdir. Deyəsən mənimdir, amma yox... Mülkiyyəti necə vermək olar yaxşı əllər və zərər görmürsən? 5 875
18 avqust 2017-ci il

• 11:39

  Əgər çoxları Sadə Tərəfdaşlıq Müqaviləsi haqqında bir neçə dəfə eşitmişlərsə, onun kiçik qardaşı - investisiya tərəfdaşlığı (İT) haqqında yalnız bir neçəsi var. Və bu aləti xidmətə götürməyə mütləq dəyər. Buraya qanuni vergi qənaəti, gizli mülkiyyət və vergisiz yenidən maliyyələşdirmə daxildir. Müqavilə xüsusi qanunla tənzimlənir və ayrıca müddəalar NK RF. 11 963
21 iyun 2017-ci il

• 13:01

  Bir vəziyyəti təsəvvür edin: sahibi olan bir tərtibatçı var torpaq sahəsi, və əmlakda pay və ya əmlakın satışından mənfəət əldə etməklə layihəni maliyyələşdirmək arzusunda olan investor. Hər birinin öz xüsusiyyətləri olan bir neçə əsas metodu sadalayaq ... 9 662
09 iyun 2017-ci il

• 13:17

  Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən “A” təşkilatı “gəlir minus xərclər” vergitutma obyekti ilə “B” təşkilatı ilə birgə fəaliyyət haqqında müqavilə bağlamışdır. “A” təşkilatı müəyyən işləri yerinə yetirmək üçün onlara əmək haqqı verən “B” təşkilatının işçilərini iştiraka cəlb edir istehsal prosesi təşkilat "A". Bunun üçün A müəssisəsi B müəssisəsinə pul ödəyir. nağd pul müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq. "A" təşkilatı sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə xərclərdə bəndlər əsasında göstərilən xərcləri maddi xərclər kimi nəzərə ala bilərmi? 5 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16? 3 402
07 iyun 2017-ci il

• 13:40

  Sadə tərəfdaşlıq, tətbiqinin bütün mürəkkəbliyinə baxmayaraq, vergi, əmlak və idarəetmə təhlükəsizliyinin bütün kompleksinə təsir imkanlarını təmin edən unikal vasitədir. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsindən istifadənin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, o, nəinki birgə nəticə əldə etmək məqsədi ilə bir neçə şirkəti birləşdirməyə, həm də tərəfdaşların hər birinin fəaliyyətinin vergi nəticələrini tənzimləməkdə kifayət qədər çevik olmağa imkan verir. 28 494
03 fevral 2016-cı il

• 11:13

  Bir vəziyyəti təsəvvür edin: sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ilə işləyərkən bir neçə yoldaş malların, işlərin, xidmətlərin satışı ilə məşğul olur. Xatırladaq ki, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin bağlanması (birgə fəaliyyət) bütün gəlirlər üzrə ƏDV hesablamaq və ödəmək məcburiyyətindədir. 3 881
14 yanvar 2016-cı il

• 11:25

  Məqalə sadə ortaqlığın iştirakçıları tərəfindən ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı məsələlərdən bəhs edir. Daşınmaz əmlakın tikintisi üçün alınmış və gələcəkdə iştirakçıların öz hesabına istifadə edəcəkləri mallara (işlərə, xidmətlərə) görə vergi endiriminə xüsusi diqqət yetirilir. 11 829
14 may 2014-cü il

• 11:34

  Bülletenimizin bir çox nömrələri biznesin strukturlaşdırılmasında sadə tərəfdaşlığın uğurlu istifadəsinə dair nümunələrə həsr olunub. Bununla belə, müəyyən bir alətin, ilk növbədə vergiyə qənaətin həqiqi effektivliyi çox vaxt vergi ödəyiciləri tərəfindən yalnız nəzarət tədbirlərinin uğurla keçməsi ilə qiymətləndirilir. Bu alətin etibarlılığı yaxın keçmişdə vergi orqanlarının müqavilənin müstəsna olaraq aşağıdakılar çərçivəsində istifadəsinə münasibətini bir qədər azaldır. vergi sxemləri USN 6% istifadə edərək aqressiv optimallaşdırma üçün. 4 958
06 mart 2014-cü il

• 11:16

  Poçt siyahımızın bir çox nömrələri sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin biznesin qurulmasında uğurlu istifadə mövzusuna həsr edilmişdir. Həqiqətən də, bəzi hallarda qanuni vergi qənaəti əldə etməyə imkan verən bu idarəetmə alətini yüksək qiymətləndirmək çətindir. Lakin ondan istifadə edərkən qanunvericinin qeyri-müəyyənliyi və bəzən də açıq-aşkar məntiqsizliyi ucbatından bir çox suallar yarana bilər. Bu məsələlərdən biri də ƏDV-nin ödənilməsinin xüsusiyyətləridir. 4 476
13 dekabr 2013-cü il

• 11:11

  Bir şirkətin gizli mülkiyyətinə ehtiyac tez-tez bu və ya digər səbəbdən yaranır rus biznesi. Və çox vaxt burada əsas vəzifə vergilərin optimallaşdırılması deyil (məsələn, qarşı tərəf şirkətlərinin qarşılıqlı asılılığını aradan qaldırmaq), biznesin bütövlüyünü qorumaqdır. Heç kimə sirr deyil ki, reyder zəbtləri tədricən öz zorakı ifadəsindən qanuni müharibələrə çevrilir və bu müharibələrin həyata keçirilməsinə qanunvericilikdəki çoxsaylı qüsurlar kömək edir. Ancaq şirkətin mülkiyyət faktını gizlətmək üçün başqa hansı səbəblərin ola biləcəyini heç vaxt bilmirsiniz.

  12:51

  Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsindən istifadə etməyin üstünlükləri haqqında artıq poçt siyahımızda bir dəfədən çox yazmışıq. Bu gün biz sadə tərəfdaşlıqda mühasibat uçotu proseduru (vergi və mühasibat uçotu) kimi mühüm məsələyə müraciət edirik. Qavrama asanlığı üçün materialı iki hissəyə ayıracağıq: sadə tərəfdaşlığın fəaliyyətinin uçotu və sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinin iştirakçılarının uçotu. 6 617