При получении частичной оплаты (предоплаты) за товар, работу или услугу продавец обязан сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «аванс (предоплата)», а при окончательном расчете выбить чек с признаком «зачет аванса (предоплаты)» и полученной суммой без учета ранее внесенного аванса.

С 1 июля 2017 года применение в работе онлайн-касс при расчетах с наличными денежными средствами и с помощью электронных средств платежа стало обязательным для большинства ритейлеров.

При внесении предоплаты по онлайн кассе так же, как и в случае полной оплаты товара, работы или услуги, продавец обязан сформировать фискальный документ – чек или бланк строгой отчетности (БСО).

Примечание : если покупатель перед внесением оплаты попросил отправить чек по смс или на адрес электронный почты, продавец обязан выдать фискальный документ в бумажном виде и направить на указанные покупателем реквизиты его .

Требования, которые должен содержать фискальный документ, отражены в ст. 4.7 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (с учетом изменений, внесенных законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 г.).

В отношении кассовых документов, формируемых при получении аванса (частичной оплаты), законодатель устанавливает отдельные требования.

В какой момент нужно сформировать чек – при внесении предоплаты или окончательном расчете?

Фискальный документ, подтверждающий оплату, необходимо сформировать и при внесении частичной оплаты, и при окончательном расчете. Отличия в данных чеках состоят в способе расчета и сумме, указанной в документе.

Что указывать в чеке: аванс или предоплата

Как указывает Минфин в своем Письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26349 , если объем и список товаров невозможно точно определить на момент внесения предоплаты, выбивается кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета «аванс» и суммой полученных от покупателя средств. Наименование товара не указывается.

Если продавец на момент формирования заказа и его оплаты может определить наименование товара, то в фискальном документе необходимо отразить приобретаемый товар, а в признаке способа расчета указать «предоплата».

Чек при окончательном расчете

После того как покупателем производен окончательный расчет, необходимо выбить чек с признаком расчета «зачет аванса» и полученной суммой без учета ранее внесенного в кассу аванса.

Примечание : подробное указание в кассовом документе товарных позиций с их стоимостью не требуется.

Аналогичной позиции придерживается ФНС и Минфин в Письме от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@.

Как оформить возврат, если покупатель решил вернуть аванс

Часто у ритейлеров возникают вопросы, как оформить возврат аванса, нужен ли в данном случае документ коррекции, какие реквизиты должен содержать чек на возврат.

Операция по возврату аванса или при возврате товара, ранее оплаченного частями, производится в том же порядке, что и возврат оплаченного полностью товара.

Если покупатель (клиент) решил вернуть аванс (частичную предоплату), продавец обязан пробить обычный фискальный документ с типом расчета «возврат прихода».

Чек ККМ с предоплатой формируется по особым правилам - с учетом предписаний сразу нескольких нормативных актов и содержит много специфических информативных реквизитов. Изучим подробнее, какими они должны быть при приеме предоплаты в различных разновидностях.

Аванс в кассовом чеке: какой выбрать признак расчета

В законе «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в действующей его редакции имеется такой термин как «признак расчета», обозначающий один из обязательных реквизитов кассового чека на онлайн-кассах.

Данный реквизит предназначен для документирования таких операций, как (ст. 4.7 закона 54-ФЗ):

1. Получение денежных средств от покупателя (признак «Приход»).

Рассматриваемый признак проставляется в чеке при самой распространенной операции — приеме от покупателя денежных средств в счет оплаты товара (услуги).

2. Возврат денежных средств покупателю («Возврат прихода»).

Такая операция характеризует возврат некачественного или неподошедшего (в предусмотренных законом случаях) товара.

3. Выдача денежных средств физическому лицу («Расход»).

Данная операция производится, если сам магазин что-то приобретает у физического лица для собственного пользования или перепродажи (например, овощи — если физическое лицо их выращивает на продажу).

4. Возврат физическим лицом ранее полученных денежных средств («Возврат расхода»).

Такая операция производится, если магазин вынужден вернуть физлицу ранее купленные товары и потребовать возврата денежных средств за них.

Очевидно, что получению аванса от покупателя соответствует первый признак расчета — «Приход». Однако только лишь его отражения в кассовом чеке недостаточно. В чеке должен быть корректно отражен еще один реквизит — «Признак способа расчета». Изучим далее, как он применяется.

Отражаем предоплату на онлайн-кассе: как выбрать признак способа расчета

Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ утверждена группа реквизитов кассовых чеков, дополняющих указанные в законе 54-ФЗ, а также тех, что применяются в соответствии с форматами, которые утверждены приказом.

В данном случае нас интересует дополнительный реквизит «Признак способа расчета». Он предназначен для уточнения того, что именно пробивается, и выбирается из определенного перечня операций, а именно:

1. Получения магазином полной предоплаты по определенному товару до момента его передачи.

2. Получения магазином частичной предоплаты до момента передачи определенного товара.

3. Получения магазином аванса за товар, характеристики которого к тому моменту не определены (например, если куплена подарочная карта).

4. Произведения покупателем полной оплаты за товар (с учетом ранее внесенной предоплаты или аванса) при последующем его незамедлительном отпуске.

5. Получения магазином частичной оплаты за товар с последующим его отпуском в кредит (на сумму, не оплаченную к моменту отпуска).

6. Отпуска товара в кредит (на полную сумму его стоимости).

7. Оплаты кредита за товар.

Операции, указанные в пунктах 1-3, фактически соответствуют самым распространенным разновидностям предоплаты в розничной торговле.

Полезно будет изучить, каким образом указанные реквизиты отражаются в структуре кассовых чеков на практике, — с учетом новизны законодательства, регулирующего применение ККТ.

Чек на аванс онлайн-касса (как, впрочем, и любой другой кассовый чек) формирует:

1. В бумажном и электронном виде — при приеме оплаты при продаже «вживую».

2. В электронном виде — при приеме оплаты через интернет.

Изучим подробнее специфику отражения сведений об авансе в обоих указанных типах чеков.

Каким образом аванс отражается в бумажном кассовом чеке?

В бумажном чеке сведения о получении магазином аванса обязательно отражаются посредством указания на нем реквизита «Признак расчета» в значении «Приход». Реквизит «Признак способа расчета» должен быть представлен в следующих форматах.

Внимание! Начиная с формата фискальных данных (ФФД) 1.05 реквизит «Признак способа расчета» (Тэг 1214) является обязательным. При ФФД 1.0 (который с 01.01.2019 не применяется) он мог в чеке отсутствовать.

Авансы в электронном чеке

Электронная версия кассового чека (ссылка на нее) направляется на e-mail покупателя или на его сотовый телефон в виде SMS, если они сообщены в процессе расчетов продавцу, при посредничестве Оператора фискальных данных (ОФД). Если расчет произведен в интернет-магазине, то электронный чек онлайн-кассы будет единственным чеком — формирования бумажного в данном случае не предусмотрено.

В электронном чеке, как и в бумажном, сведения о предоплате/авансе обязательно указываются в реквизите «Признак расчета» — посредством указания в нем значения «Приход». Сведения по реквизиту «Признак способа расчета» в электронном чеке фиксируются с помощью специальных кодов:

1 — при полной предоплате за определенный товар;

2 — при частичной предоплате за определенный товар;

3 — при авансе за неопределенный товар;

4 — при полной оплате при отпуске товара;

5 — при отпуске товара в кредит при частичной оплате;

6 — при отпуске товара в кредит;

7 — при получении платы по кредиту.

Аванс на онлайн-кассе: нюансы

В ходе настройки онлайн-кассы и пользования данным устройством нужно иметь в виду, что:

1. Реквизит «Признак способа расчета» — часть реквизита «Предмет расчета», и потому он должен применяться с учетом предписаний ФНС, касающихся определения структуры второго.

Например, если предоплата внесена за неопределенный товар, то в реквизите «Наименование предмета расчета» (который также входит в реквизит «Предмет расчета») не указывается название товара, а в реквизите «Признак способа расчета» указывается, что внесен аванс (с применением кода 3 — в электронной версии чека, и записью «АВАНС» в печатной версии фискального документа).

Если реквизит «Признак способа расчета» сформирован с применением кода 7 (погашение кредита), то в кассовом чеке не указывается каких-либо иных данных, входящих в состав реквизита «Предмет расчета».

2. Отпуск готового товара, оформленного после того, как магазином был получен аванс (и это было подтверждено чеком с признаком «АВАНС»), удостоверяется еще одним чеком — уже со всеми реквизитами. При этом сумма в новом чеке указывается за вычетом ранее полученного аванса (письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26352).

ВАЖНО! Если предоплата была 100%, чек выдается один раз при ее получении. При последующем отпуске товара пробивать чек на зачет не нужно. Объясняется это тем, что в данном случае при выдаче товара покупателя расчеты с ним уже не производятся.

Смотрите пример пробития чека при оплате в рассрочку .

Итоги

То, как пробить чек на предоплату на онлайн-кассе, регламентируется положениями закона 54-ФЗ и приказа ФНС ММВ-7-20/229@. С точки зрения законодательства, регулирующего применение онлайн-касс, предоплата делится на 2 основные разновидности: ту, что передана магазину в целях последующего выкупа определенного товара и ту, что представлена авансом за неопределенный товар. Кроме того, предоплата бывает полной и частичной. В кассовом чеке факт получения предоплаты отражается в установленном порядке в реквизитах «Признак расчета» и «Признак способа расчета».

Узнать больше о применении инновационных ККМ — онлайн-касс вы можете в статьях:

• «Что это такое и для чего вводят онлайн-кассы?» ;

АКТУАЛЬНО

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Признак способа расчета в кассовом чеке

Полный текст Приказа ФНС, утвердившего дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов, можно найти:

Аванс или отсрочка платежа: сколько нужно чеков

По Закону № 54-ФЗ кассовый чек выбивают только в момент расчетов, под которыми понимают прием или выдачу денегст. 1.1 , п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . А если при передаче товара движения денег нет (например, товар отдают под ранее полученный аванс или с отсрочкой платежа), то нет и обязанности пробивать чек в этот момент.

Однако чиновники говорят о готовящихся поправках в Закон № 54-ФЗ, которые расширят понятие «расчеты». К расчетам, к примеру, будет относиться не только получение аванса за товар, но и зачет этого аванса при передаче товара. А значит, чек придется выбить дважды. Причем налоговики рекомендуют делать это уже сейчас.

Справка

На интернет-сайте ФНС в разделе «Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники» размещены методические рекомендации по формированию кассовых чеков с различными признаками способов расчетовПисьмо ФНС от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@ . Правда, для их просмотра вам нужно зарегистрироваться на сайте.

Для оформления кассового чека в подобных ситуациях есть специальный реквизит - «признак способа расчета»пп. 4, 5 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ . Правда, пока не все кассы могут его печатать. Это зависит от формата фискальных данных, который поддерживает ваша ККТ. На рынке представлены два формата - версии 1.0 и 1.05. Поэтому признак способа расчета:

или может присутствовать в чеке (хотя его отсутствие допускается), если ваша касса работает только с форматом 1.0;

или обязателен, если ваша ККТ умеет работать с форматом фискальных данных 1.05. Узнать, поддерживает ли касса этот формат, можно из технической документации к аппарату.

У признака способа расчета могут быть следующие значениятаблица 28 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ :

«предоплата 100%» или «1»;

«предоплата» или «2»;

«аванс» или «3»;

«полный расчет» или «4»;

«частичный расчет и кредит» или «5»;

«передача в кредит» или «7»;

«оплата кредита» или «9».

Посмотрим, как отразить в кассовом чеке различные торговые операции с помощью признака способа расчета и других обязательных реквизитов.

Ситуация 1. Покупка на условиях полной предоплаты

Гражданин заключил с компанией договор на покупку дивана по цене 39 900 руб. Затем он оплатил банковской картой диван полностью до его поставки.

Компания выбьет чеки дважды: при получении предоплаты и при передаче товара.

Ситуация 2. Покупка на условиях частичной предоплаты

Покупатель приобрел шкаф по цене 24 000 руб. При заключении договора он заплатил банковской картой 7200 руб. Оставшиеся 16 800 руб. покупатель отдал наличными при получении товара.

Продавцу также нужно выбить два чека.

Ситуация 3. Покупатель внес обезличенный аванс в счет будущих покупок

Если при внесении клиентом денег невозможно определить, какие товары и в каком количестве он закажет на эти средства в будущем, то чек оформляют на аванс, а не на предварительную оплату. Это актуально, например, при продаже подарочной картыПисьма Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 1) ; УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018 ; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498 .

Допустим, человек в парфюмерном магазине купил за наличные подарочную карту за 1000 руб. После другой человек приобрел в этом же магазине парфюм за 3742 руб., из них часть покупки (1000 руб.) он оплатил подарочной картой, а часть (2742 руб.) - банковской.

Чек выбивают дважды: при получении аванса, то есть в момент продажи карты, и при расчете с покупателем за товар.

Ситуация 4. Покупка с отсрочкой платежа без первоначального взноса

ИП приобретает копировальный аппарат за 34 500 руб. с отсрочкой платежа. Он оплатил покупку наличными через 14 дней после передачи товара.

Продавцу нужно оформить чеки так.

Ситуация 5. Покупка в рассрочку с первоначальным взносом

Покупатель приобретает ноутбук за 30 890 руб. При передаче товара он заплатил банковской картой 9890 руб., а остальные 21 000 руб. ему нужно выплатить в течение 6 месяцев - ежемесячно по 3500 руб. Досрочное погашение рассрочки договором с покупателем не предусмотрено.

Чеки продавец оформит так.

Ситуация 6. Покупка на условиях «частичная предоплата + отсрочка платежа»

Клиент покупает телевизор за 20 990 руб. Предоплату (10% от стоимости телевизора, 2099 руб.) он внес с помощью банковской карты. На следующий день ему привезли телевизор. При передаче товара никаких платежей покупатель не делал. Окончательно он расплатился за товар картой только через 10 дней, сумма платежа - 18 891 руб.

Продавцу придется выбить три чека.

Если ваша касса не позволяет печатать реквизит «признак способа расчета», то при получении аванса, когда неизвестен перечень и объем товаров (работ, услуг), укажитеПисьмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242 :

в первом кассовом чеке при получении денег - слово «аванс» и его сумму;

во втором кассовом чеке при конечном расчете с учетом ранее внесенного аванса - наименования товаров и другие обязательные реквизиты чека, а в сумме оплаты - полученные деньги без привязки к конкретным товарным позициям. Сумму ранее полученного аванса в этом чеке не показывайте.

Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

Комментарий

ФНС России опубликовала приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ). Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.

Приказ потребовался после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов "старого" образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию ().

Фискальный документ – это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) – информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.

Согласно Приказу всего 11 фискальных документов (Таблица 6):

• Отчет о регистрации (Таблица 7)
• Отчет об изменении параметров регистрации (Таблица 7, 8)
• Отчет об открытии смены (Таблица 17)
• Отчет о текущем состоянии расчетов (Таблица 18)
• Кассовый чек (Таблица 19)
• Кассовый чек коррекции (Таблица 30)
• Бланк строгой отчетности (Таблица 19)
• Бланк строгой отчетности коррекции (Таблица 30)
• Отчет о закрытии смены (Таблица 32)
• Отчет о закрытии фискального накопителя (Таблица 33)
• Подтверждение оператора (Таблица 34)

Каждому фискальному документу соответствует свой набор обязательных реквизитов (Таблица 4, 5). Поскольку некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном, состав реквизитов фискального документа может отличаться. Причем необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу). Всего три формата, они приведены в таблице 3 Приказа.

Остановимся на наиболее распространенном фискальном документе – кассовом чеке.

Реквизиты кассового чека и чека коррекции

Реквизитов фискальных документов довольно много. Основная их часть установлена законом № 54-ФЗ . К примеру, среди реквизитов кассового чека (БСО) можно выделить:

• наименование фискального документа (Тег 1000);
• телефонный или электронный адрес покупателя (Тег 1008);
• номер фискального накопителя (Тег 1041);
• предмет расчета (Тег 1059);
• применяемая система налогообложения (Тег 1055);
• признак предмета расчета (Тег 1212);
• признак способа расчета (Тег 1214).

Дополнительные реквизиты кассового чека коррекции установлены Приказом. К ним относятся:

• ИНН кассира (Тег 1203);
• тип коррекции (1173);
• основание для коррекции (1174);
• фискальный признак сообщения для архива (сообщения долговременного хранения, хранящегося в архиве фискального накопителя).

Реквизит чека "Признак предмета расчета"

Одно из интересных нововведений законодателя – обязанность продавца указывать в кассовом чеке значения реквизита "признак предмета расчета" (Тег 1212).

Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:

• реализуемый товар, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар) – "ТОВАР" или "Т";
• реализуемый подакцизный товар (наименование и иные сведения, описывающие товар) – "ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР" или "АТ";
• выполняемая работа (наименование и иные сведения, описывающие работу) – "РАБОТА" или "Р";
• оказываемая услуга (наименование и иные сведения, описывающие услугу) – "УСЛУГА" или "У";
• аванс, задаток, предоплата, кредит, взнос в счет оплаты, пени, штраф, вознаграждение, бонус и иной аналогичный предмет расчета – "ПЛАТЕЖ" или "П", "ВЫПЛАТА" или "В";
• вознаграждение пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом – "АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ" или "АВ".

Реквизиты чека "Признак расчета" и "Признак способа расчета"

Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит "признак расчета" может принимать значения:

• приход – при получении средств от покупателя (клиента), например, получение оплаты за проданные товары,
• возврат прихода – возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, например, выдача покупателю денег при возврате им товара,
• расход – выдача средств покупателю (клиенту), например, при сдаче металлолома,
• возврат расхода – получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, например, если лицо забирает обратно сданный металлолом.

Оплату характеризует еще один реквизит чека – "признак способа расчета" (Тег 1214), у него 7 значений:

• Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – значение ПРЕДОПЛАТА 100%" или "1";
• Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – "ПРЕДОПЛАТА" или "2";
• Аванс – "АВАНС" или "3";
• Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета – "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" или "4";
• Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит – "ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" или "5";
• Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит – "ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ" или "7";
• Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) – "ОПЛАТА КРЕДИТА" или "9".

Как видно, понятия "предоплата" и "аванс" для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.

Режимы применения ККТ

Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных (ФФД):

• автономный режим – режим функционирования ККТ, не предусматривающий передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД. Такой режим возможен, если ККТ используется в отдаленной от сетей связи местности (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• режим передачи данных – режим функционирования ККТ, предусматривающий обязательную передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД;
• автоматический режим – режим применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов при осуществлении расчетов с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя (кассира).

Следует учитывать, что фискальный документ и его реквизиты должны иметь определенный формат. Существуют несколько версий ФФД:

• ФФД 1.0 (действует до 01.01.2019);
• ФФД 1.05;
• ФФД 1.1.

В заключение

Указанный Приказ вступает в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.

Все преимущества и недостатки нового порядка пользователи ККТ смогут оценить уже совсем скоро. Для большинства налогоплательщиков срок перехода на онлайн-ККТ – с 01.07.2017. О сроках перехода на онлайн-ККТ см. .

С 1 июля 2017 года большинство компаний и индивидуальных предпринимателей, торгующих в розницу, должны были перейти на онлайн-кассы. Эта законодательная инициатива вызвала много вопросов у игроков розничного рынка - и многие b2b-компании запустили информационно-справочные сервисы, которые помогают разобраться в нюансах закона об онлайн-кассах. Один из лучших ресурсов такого рода – справочник «1С:ИТС» , сервиса по поддержке зарегистрированных пользователей программных продуктов фирмы «1С». В этой статье – ответы специалистов «1С:ИТС» на ряд «узких» вопросов от тех предпринимателей, кто самостоятельно не смог разобраться с нюансами 54-ФЗ.

Можно ли сокращать наименование товаров, работ и услуг в кассовом чеке

Вопрос: организация на упрощённой системе налогообложения оказывает медицинские услуги населению и применяет онлайн-кассу. У некоторых услуг слишком длинные названия. Можно ли в кассовом чеке сокращать такие названия?

По закону, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг - если объём и список услуг можно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). При этом законодательство не содержит требований к детализации наименований товаров, работ и услуг в кассовом чеке.

По мнению представителей ФНС России, в кассовом чеке наименования реализуемых товаров, работ и услуг следует указывать подробно - насколько это возможно. Оптимальный вариант: наименование товара, работы или услуги в кассовом чеке соответствует наименованию в прейскуранте продавца.

Но! Сокращать наименования товаров, работ и услуг не запрещается. Главное условие – покупатель должен понимать, что он приобретает. Если по этому основанию от покупателя поступит жалоба, налоговая инспекция будет вынуждена привлечь продавца к ответственности по формальному основанию. По мнению контролирующих органов, ответственность за такое нарушение должна наступать по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса об административных нарушениях РФ.

Какой адрес указывать при регистрации онлайн-кассы
для выездной торговли

Вопрос: предприниматель на упрощённой системе налогообложения осуществляет выездную торговлю. Какой адрес в данном случае указывать при регистрации онлайн-кассы?

При регистрации контрольно-кассовой техники организации и предприниматели должны указывать адрес и место её установки или применения (п. 2 ст. 4.2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). Как поясняют представители ФНС России, при регистрации ККТ для выездной торговли необходимо указывать адрес преимущественного места её хранения. Это необходимо для беспрепятственного доступа контролирующих органов к кассовой технике.

Должен ли продавец применять ККТ,
если покупатель получает товар по почте

Вопрос: организация на упрощённой системе налогообложения продаёт товар через интернет-магазин. Доставка товара покупателю происходит почтовым отправлением. Покупатель оплачивает товар наложенным платежом на почте при получении. Должен ли продавец в данном случае применять ККТ?

Почтовые отправления с наложенным платежом – это пересылаемые отправления с объявленной ценностью, при подаче которых отправитель поручает организации федеральной почтовой связи получить установленную им денежную сумму с адресата и выслать её по адресу, указанному отправителем. Таким образом, расчёт происходит между покупателем и организацией почтовой связи, которая является агентом. Поэтому в данном случае ККТ применяет не продавец товара, а организация почтовой связи, указывая в кассовом чеке соответствующее значение реквизита «Признак агента по предмету расчёта» (тег 1222).

Нужно ли возвращать деньги покупателю через онлайн-кассу,
если их приход осуществлён по старому порядку

Вопрос: организация на общей системе налогообложения продала покупателю товар за наличные денежные средства. При этом использовалась ККТ «старого» образца. Организация-продавец установила онлайн-кассу. После этого от покупателя поступила просьба вернуть деньги за товар. Нужно ли продавцу в данном случае проводить возврат наличных с помощью онлайн-ККТ, ведь при их получении использовалась «старая» ККТ?

Если продавец возвращает покупателю наличные денежные средства за приобретённый ранее товар, необходимо оформить кассовый чек. При этом в чеке следует указать признак расчёта – возврат прихода. Тот факт, что при покупке использовалась ККТ «старого» образца, значения не имеет.

Нужно ли проводить талоны на спецпитание сотрудников
через онлайн-кассу

Вопрос: на территории прдприятия есть столовая, которая обеспечивает сотрудников горячим питанием. Организация выдаёт сотрудникам, занятым на вредных работах, талоны на спецпитание и молоко. Нужно ли при предъявлении талонов применять онлайн-ККТ?

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении расчётов с использованием наличных или электронных средств платежа. Оплата товаров при помощи талонов не является наличным расчетом (ст. 140 Гражданского кодекса РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 14 декабря 2009 года № 17-15/132344 ), а также не относится к электронным средствам платежа (п. 19 ст. 3 федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» ). Поэтому онлайн-ККТ в данном случае не применяется.

Когда нужно пробить кассовый чек,
если оплата из банка поступает после закрытия смены

Вопрос: организация осуществляет торговлю стройматериалами. Время работы в будни – с 9 до 18 часов. Зачастую физлица производят оплату платёжным поручением через банк, в связи с чем оплата на расчётный счет иногда поступает после 18.00. В какой момент при этом продавец должен выбить кассовый чек?

Если продавец осуществляет расчёты с использованием электронных средств платежа (банковский перевод), он обязан передать покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) в электронной форме на абонентский номер либо на адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчётов (п. 5 ст. 1.2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ).

При оплате товаров, работ или услуг переводом денежных средств обязательства потребителя перед продавцом по оплате считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения банком (п. 3 ст. 16.1 федерального закона от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» ).

Однако представители ФНС России указывают, что момент расчёта с покупателем может отличаться в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности продавца. Главное, чтобы продавец и покупатель воспринимали момент расчёта одинаково.

В связи с этим продавцу необходимо установить во внутренних документах (правилах, оферте) принцип определения момента расчёта и довести такую информацию до покупателя. Поэтому в рассматриваемом случае кассовый чек может быть выдан на следующий день после открытия смены.

Как продавцу заполнить кассовый чек
при получении предоплаты (аванса)

Вопрос: организация на общей системе налогообложения осуществляет торговлю товаром и получает предоплату (аванс) от покупателей. Расчёты с покупателями происходят через онлайн-кассы. В случае получения предоплаты (аванса) от покупателя как следует оформить кассовый чек, а именно – реквизит «признак способа расчёта»?

При получении предоплаты (аванса) от покупателя продавец в любом случае должен выдать кассовый чек. Реквизиты фискальных документов и их форматы утверждены приказом ФНС России от 21 марта 2017 года № ММВ-7-20/229@. Этим приказом предусмотрено, что кассовый чек должен иметь реквизит «предмет расчёта» (тег 1059), который включает в себя реквизиты «признак способа расчёта» (тег 1214) и «наименование предмета расчёта» (тег 1030).

Именно на эти реквизиты следует обратить внимание при составлении чека на предоплату (аванс). Реквизит «признак способа расчёта» в зависимости от основания может принимать значения:

• «предоплата 100%» или «1» – полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
• «предоплата» или «2» – частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
• «аванс» или «3» – аванс.

Таким образом, понятия «предоплата» и «аванс» разделены. Под предоплатой понимается получение денежных средств в счёт передачи конкретных товаров (работ, услуг); под авансом – та же «предоплата», только если предмет передачи (отгрузки) неизвестен.

Если продавец на момент получения предоплаты может определить наименование товара, он должен указать его в кассовом чеке вместе со значением признака способа расчета – «1» или «2». Если на момент получения предоплаты (аванса) продавец не может определить наименование товара, то в кассовом чеке следует указать признак способа расчёта – «3».

Должен ли продавец применять ККТ
при оплате товара корпоративной банковской картой

Вопрос: компания занимается оптовыми продажами. Один из покупателей – организация, представитель которой расплачивается за товар на месте корпоративной банковской картой. Должны ли сотрудники компании в этом случае выбивать чек?

ККТ не применяется при осуществлении расчётов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). Если банковская карта предъявляется продавцу при оплате товара, то данное правило не применяется. Значит, продавец обязан применять ККТ при таком способе расчёта.