Предоставление социальных услуг с обеспечением проживания это. Предоставление социальных услуг с обеспечением проживания это Виды экономической деятельности по оквэд 85.32

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) зарегистрирован и осуществляет свою деятельность в г. Краснодаре.
ИП планирует открыть детский мини-садик без оказания услуг образовательного характера (лицензия не требуется), то есть оказывать услуги социального характера по уходу, совместному пребыванию и времяпрепровождению с ребенком, код ОКВЭД 85.32 - предоставление социальных услуг без обеспечения проживания. ИП будет оказывать услуги в жилом доме.
Можно ли в отношении указанного вида деятельности уплачивать ЕНВД или применять патентную систему налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если в процессе оказания услуг дети находятся под присмотром ИП и за указанную услугу взимается плата, то в этом случае имеются предпосылки для уплаты в отношении такой предпринимательской деятельности ЕНВД или перевода ее на ПСН.

Обоснование позиции:

1. ЕНВД

С 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе ( НК РФ). В свою очередь, с 1 января 2018 года указанный специальный режим отменяется ( Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Согласно НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
На территории г. Краснодара система налогообложения в виде ЕНВД введена п. 6 решением городской Думы Краснодара от 02.09.2005 N 72 (далее - Решение).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно уплачивать ЕНВД, перечислены в п. 1 Решения.
Так, в силу пп. 1 п. 1 Решения ЕНВД уплачивается в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.
На основании положений НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Причем подразумеваются только услуги, классифицированные по разделу 010000 "Бытовые услуги".
Таким образом, если оказываемые ИП услуги прямо поименованы в ОКУН, то в их отношении возможна уплата ЕНВД.
В ОКУН социальные услуги без обеспечения проживания не поименованы. Вместе с тем, как Вы справедливо отметили, в разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН содержится такой вид услуг, как "Услуги по присмотру за детьми и больными" (код 019738).
Следовательно, если в процессе оказания услуг дети находятся в доме под присмотром ИП и за указанную услугу взимается плата, то в этом случае имеются предпосылки для того, чтобы рассматривать такую предпринимательскую деятельность как оказание услуг по присмотру за детьми, которая может быть переведена на уплату ЕНВД.
Обращаем Ваше внимание, что, например, в приложении N 1 к Чеченской Республики от 13.11.2015 N 46-РЗ социальные услуги без обеспечения проживания в разряд бытовых не отнесены.
Кроме того, нами обнаружены разъяснения, датированные 2005 годом, в которых представителем налоговых органов сделан вывод о невозможности применения системы ЕНВД в отношении деятельности частного детского сада, поскольку (вывод сделан со ссылкой на ранее действовавший РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании") "деятельность по оказанию услуг детских садов и иных образовательных учреждений дошкольного типа регулируется прежде всего нормами законодательства Российской Федерации об образовании, ее отнесение для целей применения НК РФ к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг является неправомерным" (смотрите материал: : Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по организации частного детского сада. Относится ли осуществляемая им деятельность к бытовым услугам и, в частности, к услугам по присмотру за детьми и больными (код услуги по ОКУН - 019738)? Вправе предприниматель применять в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2005 г.)).
Однако мы полагаем, что представленное специалистом мнение может быть оспорено, о чем свидетельствует, в частности, Верховного Суда РФ от 27.01.2003 N ГКПИ02-1399, определение кассационной коллегии от 03.04.2003 N КАС03-137, согласно которым дошкольное образование и содержание детей являются различными и самостоятельными видами деятельности. Те же выводы в отношении применения льготы по НДС были сделаны в ФАС Волго-Вятского округа от 20.04.2009 по делу N А17-6323/2008, ФАС Уральского округа от 22.10.2007 N Ф09-8560/07-С2.
По нашему мнению, поскольку раздел 010000 "Бытовые услуги" ОКУН включает подраздел 019700 "Прочие услуги непроизводственного характера", в котором предусмотрены услуги по присмотру за детьми и больными (код 019738), то и применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении такой деятельности возможно (смотрите также Минфина России от 24.12.2010 N 03-11-11/331). Подтвердить это заключение может письмо УФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам от 19.04.2005 N 19-10ЕН/05500 "О вопросах применения ЕНВД и бланков строгой отчетности", где сказано, что услуги, в частности оказание бытовых услуг населению непроизводственного характера (по присмотру за детьми и больными, услуги по уборке квартир, стирка и глажение белья на дому у заказчика, приобретение, доставка и вручение сувениров, подарков с поздравлениями Деда Мороза и Снегурочки на дому), включены в группу 01 ОКУН - бытовые услуги и, следовательно, подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
К сожалению, более поздними разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями в ситуациях, подобных Вашей, мы не располагаем. Учитывая изложенное, считаем перед принятием решения целесообразным для ИП воспользоваться правом, предоставленным , НК РФ, и обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета или в Минфин России.
При этом в финансовом ведомстве рекомендуют по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН, а также по вопросам отнесения видов оказываемых услуг к бытовым услугам обращаться в Росстандарт ( Минфина России от 05.04.2010 N 03-11-11/85, от 31.10.2014 N ).
2. В отношении применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) сообщаем следующее.
Согласно НК РФ ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
На территории Краснодарского края ПСН введена в действие Краснодарского края от 16.11.2012 N 2601-КЗ (далее - Закон N 2601-КЗ).
Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, перечислены в НК РФ.
В числе таких видов деятельности социальные услуги без обеспечения проживания не поименованы. В то же время возможно применение ПСН в отношении услуг по присмотру и уходу за детьми и больными ( НК РФ). Пунктом 5 части 1 ст. 2.5 Закона N 2601-КЗ1 предусмотрена возможность применения налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, применяющих ПСН и осуществляющих указанный вид деятельности в сфере бытовых услуг населению.
Повторимся: если ИП фактически оказывает деятельность пр присмотру за детьми и берет за это плату, то, по нашему мнению, такая деятельность может рассматриваться как оказание услуг по присмотру и уходу за детьми для целей применения НК РФ.
Разъяснений Минфина России и (или) налоговых органов, равно как и судебных решений, применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.
Поведем итог. Ключевым моментом для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН является соответствие фактически оказываемых ИП услуг услугам по присмотру за детьми и больными (код ОКУН 019738). Напомним, что по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам Общероссийского классификатора услуг населению следует обращаться в Росстандарт. В этой связи считаем также целесообразным обратиться за разъяснениями в официальные органы.
Мы не исключаем, что в зависимости от конкретных обстоятельств проверяющими может быть поставлено под сомнение соответствие заявленного вида деятельности услугам по присмотру за детьми и больными. Так, например, в СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 15.10.2012 по делу N 33-9189 судьи, изучив материалы проверки ИП, пришли к выводу, что фактически ИП осуществлялась подлежащая лицензированию образовательная и воспитательная деятельность, а не заявленная им деятельность, связанная с оказанием за плату услуг по воспитанию, уходу, развитию и присмотру за детьми.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Я индивидуальный предприниматель.ОКВЭД 85.32 предоставление социальных услуг бес обеспечения проживания(детский сад, ясли. будут наемные работники (логопед,руководители кружков воспитатели медсестра,повар и т.д) .Мне нужно открыть услугу по присмотру за детьми, в которых будут проводиться групповые и индивидуальные занятия: музыкальные, хореографические,изо и прочие. Вопрос:1. Под каким кодом ОКВЭД осуществлять деятельность и как формулировать в бланках строгой отчетности вид услуги? 2. Нужна ли лицензия? 3.3 Как оформить работников по трудовому договору и гражданско-правовому договору, чтобы была индивидуальная педагогическая деятельность т. к индивидуальный предприниматель начинает нанимать педагогов для передачи им часть своих функций по обучению, педагогическая деятельность перестает быть индивидуальной и может признана незаконной предпринимательской деятельностью, осуществляемой без лицензии.(читала в интернете). Так ли это? Ни в налоговой ни в статистике разумного ответа никто не дал. ,

Ответ эксперта:

Здравствуйте. Из Вашего вопроса не ясно будет ли занятия носить разовый характер или будут проходить в виде обучения по какой либо программе. 1. Если занятия будут организованы как досуговая деятельность в рамках услуги по уходу за детьми то, в данном случае эта деятельность относится к коду ОКВЭД 85.32 и лицензированию не подлежит. 2. В случае если описанные Вами занятия будут проводиться по программам обучения, то такая деятельность относится к образовательной деятельности в сфере дополнительного образования. В соответствии с Законом РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 \"Об образовании\" образовательная деятельность может осуществляться только некоммерческими организациями (при условии получения лицензии) или индивидуальными предпринимателями (без лицензии при условии индивидуального характера деятельности). Порядок создания и деятельность некоммерческих организаций регулируется Законом от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется. При государственной регистрации такой предпринимательской деятельности Вы можете выбрать код 80.10.3 - дополнительное образование для детей. Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.В соответствии с ОКУН услуги, связанные с дополнительным образованием, относятся к группировке 116000 \"Прочие услуги в системе образования\". Что касается найма персонала, то ИП осуществляющий предпринимательскую деятельность в области дополнительного образования вправе трудоустраивать вспомогательный персонал. Если же он передает наемному работнику часть трудовой функции предусматривающей проведение занятий по образовательной программе, то в данном случае нарушается условие индивидуальной педагогической деятельности. Если Вы все же планируете привлекать специалистов, то Вам необходимо зарегистрировать некоммерческую организацию и пройти процедуру лицензирования. Порядок выдачи лицензий в области образовательной деятельности устанавливает Положение о лицензировании образовательной деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. N 174. Лицензирующим органом является служба по контролю в области образования Красноярского края, адрес: 660075, Красноярский край, город Красноярск, ул. Маерчака, д. 40, офис 403, отдел лицензирования образовательной деятельности: телефон/факс 290-63-65, www.krasobrnadzor.ru. Для того, чтобы не нарушить условия Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 \"Об образовании\" и при этом оказывать более широкий спектр услуг Вы можете привлекать для проведения занятий других ИП. Однако и здесь может быть усмотрено нарушение законодательства поскольку в группе присмотра за детьми имеет место образовательный процесс, ведь образование и воспитание детей дошкольного возраста осуществляется не только через регламентированную деятельность (проведение специально организованных занятий, сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документа об образовании), но и проведение режимных моментов, игровой деятельности. Принять решение об отнесении той или иной деятельности к образовательной деятельности в сфере дошкольного образования или к досуговой, развивающей деятельности может только суд по иску заинтересованных лиц, в связи с чем, во избежание возникновения спорных ситуаций рекомендуем создавать для работы с детьми дошкольного возраста некоммерческую образовательную организацию. В целях обеспечения безопасности и здоровья маленьких детей следует также подбирать помещение, соответствующее гигиеническим требованиям при работе с детьми, требованиям противопожарной безопасности, освещения, чистоты и т.д. Обеспечить такое соответствие может только процедура лицензирования, которая не только обезопасит вверенных вам детей, но и переложит ответственность за их жизнь и здоровья с одного человека на организацию – образовательное учреждение.

(одновременно два вида кодов)

Новый ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) ОК 029–2014 существенно отличается от старого по цифрам. Коды там не совпадают. ОКВЭД 2 ввели с 1 февраля 2014 года (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Переходный период был до 2015 года, потом до 2016 года. С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и организаций необходимо применять новый ОКВЭД (ОК 029-2014). Актуален для 2017 года

Для современного развивающегося бизнеса необходимо всегда оставаться на связи. Особенно это актуально для предпринимателей и организаций, занятых продажей товаров и услуг как в реальном жизни, так и в интернет-пространстве (интернет-магазины).

Престижность и серьёзность Вашего бизнеса Вы можете поднять в глазах покупателей и партнёров наличием многоканального "красивого" номера с префиксом 495 . При том платить за это много не нужно - молодая развивающаяся компания "Кловертел" предоставляет эти услуги за небольшие деньги.

ВНИМАНИЕ!!! Раньше, достаточно было указать код из 3 цифр, но с июля 2013 года надо 4 цифры (в 2018 и 2019 году также 4 цифры). Например, 52.42 одного достаточно, он будет включать все, что начинается на 52.4Х.ХХ

Коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности указывают только для доходов. При расходах организации и выполнении работ внутри самой организации ОКВЭД не нужен. Например, во многих организациях есть бухгалтер, при этом, им конечно не нужно указывать код бухучета. Тоже самое касается аренды помещений, закупки товара и пр.

С помощью можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год в подарок(бесплатно).

Социальные услуги, предоставляемые беженцам и нуждающимся в материальной помощи людям, всегда находились в особой категории ОКВЭД. Хотя стоит заметить, что периодические изменения, происходящие в кодах, иногда не сразу позволяют найти нужный ОКВЭД код. Так, ранее используемый в отражении социальных услуг ОКВЭД 85.32 в 2017 году перестал быть действительным.

Отношение 85.32 ОКВЭД по расшифровке имеет ко многим сферам деятельности. Чаще всего он использовался для ряда услуг социального характера и активно применялся многими государственными учреждениями, оказывающими консультационные услуги и предоставляющими материального вида помощь. Относились к этому коду и услуги, имеющие отношение к предоставлению помощи детям, а также руководство для правильного их воспитания.

Применялся этот код и учреждениями, занимающихся такими вопросами, как усыновление или удочерение, выявление прав человека, необходимых на получение определенного вида социальной помощи, субсидии, отведение жестокого обращения с детьми или иными физ. лицами. Часто использовался код 85.32 в предоставлении консультационных услуг по вопросам семьи и брака.

Несмотря на то, что этот код не имел отношение к предоставлению жилья беженцам и другим, нуждающимся в нем лицам, он мог использоваться для предоставления жилья беженцам и жертвам стихийных бедствий временного характера, до окончательного решения вопроса относительно постоянного жилья.

Код подходит для процедуры восстановления работоспособности физ. лиц, имеющих физические либо умственные недостатки, детских садов, в том числе учреждений, где оказывается уход за детьми, имеющими отклонения в развитии. Отражался ОКВЭД 85.32 и в случае осуществления учреждениями дневного ухода за взрослыми людьми, имеющим физического или умственного вида недостатки, также этими учреждениями часто предоставлялся и дневной приют людям, не имеющим жилья.

Все виды благотворительной деятельности, имеющие отношение к предоставлению социального вида услуг, также использовали ОКВЭД 85.32.Не относились к этому коду лишь программы с обязательным социальным обеспечением.

Есть ли замена ОКВЭД 85.32?

В 2017 году вместо этого кода применяется ОКВЭД 88. Несмотря на то, что произошло такое изменение ОКВЭД-кода, по составу имеющая к нему расшифровка не имеет отличий от той, что применялась в ОКВЭД 85.32. Просто теперь для указания определенного вида деятельности ранее имеющее отношение к коду 85.32 следует отражать ОКВЭД 88. В ином случае отражение деятельности не будет осуществлено. Так как код 85.32 перестал существовать.

Вопрос: Хочу открыть ИП с ОКВЭД 85.32 — Услуги социальные без обеспечения проживания на упрощенке. Взять 4-5 детей впридачу к нашему ребенку, т.е. мини-детский сад. Стала выяснять, что для этого нужно. Роспотребнадзор заявил, что я могу взять только 1 ребенка, чтобы он не ел, и не спал (на 4 часа), а лучше я должна открыть детский сад и все по правилам — НОУ, а не ИП, лицензия, пожарка, СЭС и т.д., иначе буду наказана.

Меня интересует вопрос, может кто квалифицировано объяснит: на что я имею право именно с этим ОКВЭДом , хотя в нем вроде все понятно написано — дневной уход за детьми (детские ясли, сады), в том числе дневной уход за детьми с отклонениями в развитии. Но на практике получается, что я не имею права ухаживать за несколькими детьми ежедневно по 8-9 часов, кормить их, укладывать спать на тихий час. Тогда зачем этот ОКВЭД?

Отвечает Владимир Коржов, юрист:

Как следует из Вашего вопроса, Вы выбрали ОКВЭД 85.32 и желаете работать в качестве ИП по указанному в этом пункте виду экономической деятельности (больше всего подходит «дневной уход за детьми (детские ясли, сады), в том числе дневной уход за детьми с отклонениями в развитии»).

Предлагаю Вам внимательнее прочитать начало пункта 85.32 ОКВЭД 85.32: «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания…включает: предоставление услуг… Они могут предоставляться (!!!) государственными службами или частными организациями, оказывающими помощь при стихийных бедствиях, а также национальными и местными организациями взаимопомощи, специалистами, предоставляющими консультационные услуги.»

То есть экономическую деятельность по ОКВЭД 85.32 могут осуществлять только обозначенные выше субъекты. В этот список, к сожалению, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица не входят.

Мне необходимо разъяснить Вам, что ОКВЭД – это только статистический инструмент, никаких прав никому он не дает, согласно его положениям органы государственной власти разрабатывают свои нормативы, которые и дают права, и налагают обязанности.
Практических выходов решения проблемы всего 2 (соблюдать или не соблюдать законодательство). Для соблюдения законодательства Вам предстоит весьма кропотливая и громадно объемная работа, так как дети по своему правовому статусу – один из самых важных субъектов охраны нашего государства, и просто так доверить их оно никогда не сможет (об этом отдельно). Если Вы может брать детей на простом доверии близких (очень знакомых Вам людей) – то для этого только требуются таковые. Хочу предостеречь – в случае какого-либо происшествия с подопечным ребеночком Вам придется крайне тяжело.